第四单元 公司预算编制原理
一、 公司预算编制的基本原则
?1、全面性
?2、真实性
?3、可行性
4、可控性 ?
5、严肃性 ?
6、可调性 ?
7、保密性 ?
二、公司预算的编制流程 (一)总体流程
公司预算的编制一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。
1、下达目标 （自上而下程序） ?
2、编制上报 （自下而上程序） ?
3、审查平衡（自上而下程序） ?
4．审议批准 ?
5、下达执行
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? （二）行事历（时间安排） ?
三、公司预算编制的组织 （一）公司预算委员会
为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算委员会。 1、公司预算委员会的构成
? 公司总经理、副总经理； ? 公司财务总监 ? 公司各部门经理
2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职能部门的工作要求；
? 制订公司预算的编制规则；
? 审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制过程中出现的
矛盾；
? 平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公司全面预算，并
报公司管理当局审批；
? 检查、监督、分析公司预算的执行情况； ? 提出修订和调整公司预算的建议。
? 为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部门设公司预算秘
书一名，负责公司预算委员会的日常事务。
（二）案例研讨 ?
（三）工作研讨 ?
四、编制公司预算主要解决的问题 心得笔记 ?
五、公司预算编制设计及案例研讨
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心得笔记 ?
第四单元 公司预算编制实务
A、公司业务预算编制演示 一、 经营预算的编制
（一） 销售预算
销售预算是编制年度预算的起点 ? 销售预算表格
例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表所示：
D公司销售预算2001年度 单位：元 季 度 预计销售量（台） 销售单价 销售收入 2000年末应收账款 第一季度销售额 400 000 第二季度销售额 600 000 第三季度销售额 800 000 第四季度销售额 600 000 预计现金收入 1 4 000 100 400 000 144 000 240 000 384 000 2 6 000 100 600 000 160 000 360 000 520 000 480 000 720 000 360 000 680 000 240 000 320 000 3 8 000 100 800 000 4 6 000 100 600 000 年度预算 24 000 100 2 400 000 144 000 400 000 600 000 800 000 360 000 2 304 000 10
说明：D公司销售收款的控制标准是： （1）上季度应收款必须在本季度收回； （2）本季度的销售回款率为60%。
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? 销售预算的主要内容 ? 销售预算编制的依据 ? 销售预算的编制方法 （二）生产预算
提示：以销定产是编制生产预算的规则
? 生产预算表格 D公司2001年度生产预算如表
D公司生产预算 2001年度 单位：台 季 度 1 2 3 4 预算年度 预计销售量（表6—2） 4 000 6 000 8 000 6 000 24 000 加：预计期末库存量 600 800 600 440 440 合 计 4 600 6 800 8 600 6 440 24 440 减：预计期初 库存量 400 600 800 600 400 预计生产量 4 200 6 200 7 800 5 840 24 040 说明：该公司期末库存的控制标准是：期末库存量是下期销售量的10%。 ? 生产预算在销售预算的基础上编制 ? 生产预算规划的主要内容 ? 生产预算编制的依据 生产预算编制的方法
生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为： 预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量 （三）直接材料预算
? 直接材料预算表格
D公司2001年度直接材料预算如表
D公司直接材料预算 数量单位：千克金额单位：元 季 度 1 2 3 4 预算年度 预计生产量（表6—3） 4 200 6 200 7 800 5 840 24 040 单位产品材料用量 5 5 5 5 5 生产需要量 21 000 31 000 39 000 29 200 120 200 加：预计期末库存量 6 200 7 800 5 840 4 600 4 600 合 计 27 200 38 800 44 840 33 800 124 800 减：预计期初库存量 4 200 6 200 7 800 5 840 4 200 预计材料采购量 23 000 32 600 37 040 27 960 120 600 每千克单价 5 5 5 5 5 预计材料采购金额 115 000 163 000 185 200 139 800 603 000 2000年末应付账款 60 000 60 000 第一季度采购额 115 000 57 500 57 500 115 000 第二季度采购额 163 000 81 500 81 500 163 000 第三季度采购额 185 200 92 600 92 600 185 200 第四季度采购额 版权所有 翻印必究
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139 800 现金支出合计 11 7500 139 000 174 100 69 900 162 500 69 900 593 100 说明：D公司采购预算控制标准：
? 期末库存量是下期生产需要量的20%； ? 上期采购款在本期支付；
? 本期采购只支付50%的采购款。 ? 直接材料预算的主要内容 ? 直接材料预算的编制依据 ? 直接材料预算编制的方法
直接材料预算应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量、然后再乘以材料单价编制。
直接材料预算的基本公式：
预计采购量= 生产需要材料量 + 预计期末库存量 - 预计期初库存量
为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间“预计现金支出计算表”，内容包括：
偿还前期应付购货款； 本期支付购料款。 （四）直接人工预算
? 直接人工预算表格
D公司直接人工预算2001年度 季 度 预计生产量（台） （表6—3） 单位产品工时（小时） 直接人工总工时（小时） 每小时人工成本（元） 直接人工总成本（元） 1 4 200 5 21 000 2 42 000 2 6 200 5 31 000 2 62 000 3 7 800 5 39 000 2 78 000 5 29 200 2 58 400 120 200 2 240 400 4 5 840 预算年度 24 040 5 ? 直接人工预算的主要内容 ? 直接人工预算编制的依据 ? 直接人工预算的编制方法
直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，基本计算公式为：
预计直接人工成本=预计直接人工总工时 Х 小时工资率
其中：
预计直接人工总工时 = 单位产品直接人工工时 Х 预计生产量 由于人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。
（五）制造费用预算
? 制造费用预算表格
D公司制造费用预算2001年度 季 度 1 2 3 4 预算年度 版权所有 翻印必究
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年度经营计划公司预算编制指南
