变动性制造费用 预计总工时（表6--5） 预计费用分配率 小 计 固定性制造费用 预计费用分配率 合 计 减：固定资产折旧 以现金支付的费用 21 000 0.5 10 500 36 060 1.2 46560 12 000 34 560 31 000 0.5 15 500 36 060 1.2 51560 12 000 39 560 39 000 0.5 19 500 36 060 1.2 55560 12 000 43 560 29 200 0.5 14600 36 060 1.2 50 660 12 000 38660 120 200 0.5 60 100 144 240 1.2 204340 48 000 156 340 ? 制造费用预算的主要内容 ? 制造费用预算的编制依据 ? 制造费用预算的编制方法 ? 变动费用
变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。变动制造费用分配率的计算公式为： 变动制造费 变动制造费用预算总额
用分配率 = —————————————
生产预算或直接人工工时总额
? 固定费用
固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动加以适
当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造费用
分配率，计算公式为：
预计固定制造费用总额
固定制造费用分配率= —————————————
生产预算或直接人工工时总额
? 为了便于编制现金预算,在制造费用预算中还应预计各期的现金支出。在
制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现金支付。
（六）销售成本预算
? 销售成本预算表格： D公司销售成本预算
2001年度 项 目 单耗 直接材料（千克） 直接人工（小时） 制造费用 变动制造费用（小时） 固定制造费用（小时） 5 5 5 5 单位成本 分配率 5 2 0.5 1.2 1.7 生产成本 存货成本 销售成本 成本（元） （24040台） （440台） （24000台） 25 10 2.5 6 8.5 601 000 240 400 60 100 144 240 204 340 11 000 600 000 4400 240 000 13 1 100 60 000 2 640 144 000 3 740 204 000 版权所有 翻印必究 小 计 合 计 43.5 1 045 740 19 140 1 044 000 ? ? 销售成本预算的主要内容 销售成本预算编制的依据
（七）营业费用预算
?营业费用预算的主要内容
营业费用预算也称销售费用预算，是指为了实现销售预算所需要支付的费用的预算。营业费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。 ?营业费用预算表格
D公司营业费用预算
2001年度 单位：元 季 度 销售人员工资 广告费 包装运输费 保管费 合 计 1 6 000 16 500 9 000 8 100 39 600 2 6 000 16 500 9 000 8 100 39 600 3 6 000 16 500 9 000 8 100 39 600 4 6 000 16 500 9 000 8 100 39 600 预算年度 24 000 66 000 36 000 32 400 158 400 （八） 管理费用预算
? 管理费用预算的主要内容
管理费用预算是指为了进行有效的企业管理所需要支付的费用的预算。管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。 ? 管理费用预算表格
D公司管理费用预算
2001年度 单位：元 1 2 3 4 季 度 预算年度 12 000 12 000 12 000 12 000 48 000 管理人员工资 福利费 保险费 办公费 合 计
二、资本预算（投资预算） ?投资预算的主要内容
投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置，股权和债权的投资的预算。投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至五年的期间，属于长期预算。 ?投资预算表
D公司投资预算（固定资产）
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2 400 1 800 4 200 20 400 2 400 1 800 2 400 1 800 2 400 1 800 9 600 7 200 4 200 4 200 20 400 20 400 4 200 16 800 20 400 81 600 14
2001年度 单位：元 投资项目 购置固定资产－甲 购置固定资产－甲 购置期间 第2季度 第3季度 原始投资 240 000 240 000 使用年限 5年 5年 资金来源 经营资金 经营资金 其他 三、筹资预算
? 公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、
债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制；
? 公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和
增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。
? D公司2001年筹资预算表 ?
D公司年筹资预算 项 目 1．短期借款 （1） （2） （3） 合 计 2．长期借款 （1） （2） 合 计 总 计 筹资时间 4月份 7月份 筹资金额 15万元 10万元 25万元 还款时间 12月份 还款金额 26．08万元 26．08万元 25万元 26．08万元
B、 公司财务预算编制的演示 一、 现金预算
? 现金预算表格
D公司2001年度现金预算
D公司现金预算 2001年度 单位：元
季 度 期初现金余额 加：销货收到现金 可供使用的现金 减：各项现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 营业费用 管理费用 营业税金及附加 所得税 购买设备 1 48 000 384 000 432 000 117 500 42 000 34 560 39 600 20 400 25 344 60 000 56 000 139 000 62 000 39560 39 600 20 400 39 600 60 000 240 000 56 000 2 36 596 520 000 556 596 3 10 436 720 000 730 436 174 100 78 000 43 560 39600 20 400 52 272 60 000 240 000 56 000 162 500 58 400 38 660 39 600 20 400 41 184 60 000 56 000 4 66 504 680 000 746 504 预算年度 48 000 2 304 000 2 352 000 593 100 240 400 156 340 158 400 81 600 158 400 240 000 15 480 000 224 000 版权所有 翻印必究
支付股利 支出合计 现金多余或不足 现金筹集与运用： 向银行借款 偿还银行借款 支付借款利息 合 计 期末现金余额 395 404 36 596 696160 -139 564 150 000 150 000 10 436 763 932 -33 496 100 000 100 000 66 504 476 744 269 760 250 000 10 800 260 800 8 960 2 332 240 19 760 250 000 250 000 10 800 10 800 8 960 36 596 现金预算的基本内容
现金预算的编制依据
二、预计财务报表
1、预计利润表
预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润计划。预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则编制。
D公司2001年度预计利润表如表
预计利润表
编制单位：D公司 单位：元 项 目 主营业务收入 减：主营业务成本 毛 利 主营业务税金及附加 主营业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 利润总额 减：所得税（估计） 净利润 年度预算 2 400 000 1 044 000 1 356 000 158 400 1197600 158 400 81 600 10 800 946 800 240 000 706 800 ? ?
2、预计资产负债表
预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算，该表包括两部分：（1）期初数为已知的上年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。
预计资产负债表
编制单位： D公司 单位：元 项 目 资 产 货币资金 应收账款 存 货 其中：直接材料 产成品 固定资产 年 初 48 000 144 000 38 400 21 000 17 400 720 000 年 末 8 960 240 000 42 140 23 000 19 140 1 200 000 版权所有 翻印必究
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减：累计折旧 无形资产（土地使用权） 资产总额 负 债 应付账款 长期借款 负债总额 股东权益 股 本 留存收益 股东权益总额 负债及股东权益总额 232 000 400 000 1 118 400 60 000 200 000 260 000 800 000 58 400 858 400 1 118 400 280 000 400 000 1 611 100 69 900 200 000 269 900 800 000 699 600 1 341 200 1 611 100 3、预计现金流量表
预计现金流量表是反映企业在预算期内现金流量信息的预计财务报表。预计现金流量表根据现金预算等编制。预计现金流量表的格式见表所示。
预 计 现 金 流 量 表
编制单位：D股份有限公司 2001年度 单位：元 项 目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期 28 29 30 0 17 行 次 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 2001年度 2 304 000 2 304 000 593 100 240 400 398 400 396 340 1 628 240 675 760 480 000 版权所有 翻印必究
年度经营计划公司预算编制指南
