高级财务会计网上作业形考任务答案业务处理题一

1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元 取得乙公司可 辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。 合并各方无关联关系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元

乙公司 项目 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 甲公司 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 账面价值 40 360 400 600 1400 100 10 290 400 公允价值 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 股本 1600 500 1100 资本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 净资产合计 300 2600 250 1000 要求：（1）写 出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司 合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并 日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31 日合并工作底稿 单位：万元

抵销分录 目 货币资金 应收账款 存货 甲公司 乙公司 合计 借方 贷方 合并数 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 (1)合并日甲 公司的处理包括： 借：长期股权投资 960

贷：银行存款 960

(2)写出甲公司合并 日合并报表抵销分录； ①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ②抵销分录

借：固定资产 100

股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80

贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220

2006年7月31日合并 工作底稿 单位：万元

项目 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 甲公司 1280－960=320 200 320 O+960=96 0 1800 乙公司 40 360 400 合计 360 560 720 960 600 抵销分录 借方 贷方 合并数 360 560 720 (1)960 2500 2400 (1)100 3600 380 20 600 1000 1600 500 1400 100 10 290 400 (1)80 5000 180 480 30 890 1400 80 960 4220 480 30 890 1400 1600 500 500 2100 (1)500 150 650 (1)150 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 200 300 1OO 300 (1)1OO (1)220 200 300 220 2820 4212 250 550 (1)250 2600 3600 1OOO 3600 1000 1008 220 220 1400 5000 2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公 司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股 权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面 值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 3600 1000 800 2000 7400 B公司 项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 600 200 400 800 2000 要求：根据上述资料，编制A公司在合并 日的账务处理以及 合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 A公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000

贷：股本 600 资本公积――股本溢价 1400

进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合 并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实 现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编 制的调整分录：

借：资本公积 l200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800

在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800

贷：长期股权投资 2000

3、甲公司和乙公司为不同集团 的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合 并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

（2）2008年6月30日，甲 公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万 元。 （3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 要求：

（1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无 形资产的处置损益。