【TX-UK】2020年6月ACCA复习笔记 12
ACCA Taxation-United Kingdom - 12
Task 21 Losses (企税亏损的处理) Task 22 Groups
Task 21 Losses
1. Trading Loss – Review Task 10
①Current year trading loss relief
在total profits before QCD减除
#Basic loss relief (Accounting period中出现loss)
②Carry back trading loss relief
抵减Preceding 12 months’ total profits before QCD *Current year & carry back可能造成QCD浪费
③Carry forward trading loss relief 抵减未来无穷年度的total profits before QCD
*优先保留QCD
可只做current和carry forward
④结业年度：
Current + Terminal loss relief (过去36个月的Total Profit Before QCD)
#Choosing loss relief
①Time value (as quickly as possible) CYR→CBR→CFR ②QCD wastage ③Tax savings *题目中出现:
available/appropriate loss relief claims:
2. Other Losses
#Capital losses
Current + forward (仅能与CG相抵减)
#Property Business Income PBI
Current + forward (Total profit before QCD) (CYR会造成QCD wastage)
Task 22 Groups
1. Groups
Review Task 18 (Large company的判断)
①Dividend from un-connected company Augmented profit=TTP+FII
②Dividend from associated Co (>50%): Ignore Associated Co.=Subsidiary(子公司)
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2. 75% Group - loss relief group
①母子、子孙、母孙公司之间的控股均≥75% ②Dormant Company 休眠公司不可参与形成 ③海外公司可以参与形成，但不可做loss transfer
#Surrendering Company: 产生亏损的公司
①Trading loss 全额可转 ②用不完的（过多）QCD ③过多的PBI (先做本公司CYR) *最多可转让多少loss？
#Claimant Company 接受亏损的公司
如果TTP有剩余，则在后减除(review task 18) *最多可以接受多少loss transfer?
#Carry forward group relief
若转让的loss仍然有剩余→Carry forward ①先本公司抵减(优先保留QCD) ②用不完时，transfer，在TTP后减除
3. Non-coterminous Year end 期末日不一致
Loss互为递减的前提： 相同期间利润与亏损的抵减
①正常做，找出最多可转与可接受的loss ②找到两公司会计期重合的部分→各自*n/12 ③取小值即为可转的loss.
19k-14,250
4. 75% Capital Gain Groups
①母子公司≥75%，母孙公司>50%
②Dormant Company 休眠公司不可参与形成 ③海外公司可以参与形成，但不可做transfer
【TX-UK】2020年6月ACCA复习笔记 12
