（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。
4、张先生系某市一公司职员（中国公民），2006年1～6月收入情况如下： （1）每月取得工资收入3000元。
（2）1月份取得上年一次性奖金48000元（上年每月工资2600元）。 （3）3月份取得特许权使用费所得50000元。
（4）4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。
（5）每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超过500元的 超过500元～2000元的部分 超过2000元～5000元的部分 超过5000元～20000元的部分 超过20000元～40000元的部分 超过40000元～60000元的部分 超过60000元～8000元的部分 超过80000元～100000元的部分 超过100000元的部分 税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45 速算扣除数 25 125 375 1375 3375 3375 6375 15375 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。 （2）计算奖金应缴纳的个人所得税。 （3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。 （4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。 （5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。
（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。 （7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。 （8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。
（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。
五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下：
（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。
（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。
（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 （6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入\营业外支出\账户损失为35万元。
2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：
①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）+50]×17％－[3.4+102+（20+5+3）×7％+1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）
②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－2％）+50]×8％＝85.44（万元） （说明：该企业生产的小汽车均适用8％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％） 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
（2）2005年12月该企业应补缴的增值税。
（3）2005年12月该企业应补缴的消费税。
（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？ 2、某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：
（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。
（2）企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨，其中由6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。
（3）当年销品共计12 000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
（4）全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3 100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）
（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
（6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。
（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3 070万元。 （9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
（说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元） 根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算应缴纳的城镇土地使用税。 （2）计算应缴纳的车船使用税。
（3）计算应缴纳的增值税。
（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （5）计算超过税前扣除标准的工资费用。
（6）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。 （7）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。 （8）计算超过扣除标准的财务费用。 （9）计算超过扣除标准的广告费用。 （10）计算超过扣除标准的业务招待费用。 （11）计算超过扣除标准的业务宣传费。 （12）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。 （13）计算应缴纳的企业所得税。
3、某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：
（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2 000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40 000平方米得使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权60年，2月末办完相关权属证件。
（3）第一期工程（\三通一平\和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地得\三通一平\费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米，建筑面积60 000平方米。
（4）到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16 000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金每月收一次；另外3 000平方米转为本企业固定资产作办公费用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日适用。
（5）在售房、租房等过程中发生销售费用1 500万元；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中交际应酬费80万元）。
（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率为3％）
根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税。 （2）该房地产开发企业应缴纳印花税。
（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。 （4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。
（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。 （6）2005年应缴纳的土地增值税。 （7）2005年所得税的应税收入总额。 （8）所得税前应扣除的销售成本。 （9）所得税前应扣除的期间费用。 （10）所得税前应扣除税金。 （11）2005年度应缴纳的所得税。
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1、答案：C 2、答案：B 3、答案：A 4、答案：C 5、答案：C 6、答案：B 7、答案：B 8、答案：A 9、答案：A 10、答案：B 11、答案：A 12、答案：C 13、答案：C 14、答案：A 15、答案：D 16、答案：A 17、答案：C 18、答案：C 19、答案：C 20、答案：D
二、多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
21、答案：AD 22、答案：AD 23、答案：BD 24、答案：AD 25、答案：BD 26、答案：BCD 27、答案：CD 28、答案：AD 29、答案：BD 30、答案：ABCD 31、答案：BC 32、答案：AD 33、答案：ABD 34、答案：ABCD 35、答案：BC
2006年全国注册会计师考试《税法》试题及答案
