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2012最新的会计分录大全

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A、收到银行承兑票据 借:应收票据 贷:应收账款

B、带息商业汇票计息 借:应收票据

贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)

C、申请贴现 借:银行存款

财务费用(=贴现息-本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数)

D、已贴现票据到期承兑人拒付

(1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X公司 贷:银行存款

(2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X公司 贷:银行存款

短期借款(帐户资金不足部分) E、到期托收入帐 借:银行存款 贷:应收票据

F、承兑人到期拒付 借:应收账款 (可计提坏账准备) 贷:应收票据

G、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收票据

五、应收账款

A、发生: 借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额) 贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税)

B、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣) 财务费用

贷:应收账款-X公司(总价)

C、发生销售折让: 借:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税) 贷:应收账款

D、计提坏账准备 (备抵法) 借:管理费用-坏帐损失 贷:坏账准备

注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额 本期应提数;

如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。

E、发生并核销坏帐: 借:坏账准备 贷:应收账款

F、确认的坏帐又收回 : 借:应收账款 同时:借:银行存款 贷:坏账准备 贷:应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:

A、会计:“应收账款” “其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成 B、税法:“应收账款” “应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的

六、预付账款

A、发生 借:预付账款 贷:银行存款

B、付出及不足金额补付 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:预付账款

银行存款(预付不足部分)

注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款,并按规定计提坏账准备。

七、存货 1、存货取得

A、外购 借:原材料(等)

应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应付账款(等)

B、投资者投入 借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税) 贷:实收资本(或股本)

C、非货币性交易取得

(1)支付补价 借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷:原材料(固定资产、无形资产等) 应交税金-应交增值税(销项税) 银行存款(支付的不价和相关税费) (2)收到补价 借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税) 银行存款(收到的补价) 贷:原材料(等)

应交税金-应交增值税(销项税) 营业外收入-非货币性交易收益

补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税 补价 相关税费) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收账款

银行存款(=补价 相关税费)

(2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价 相关税费)

银行存款(补价) 贷:应收账款

银行存款(相关税费)

E、接受捐赠 借:原材料

应交税金-应交增值税(进项税)

贷:待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款(相关费用) 应交税金(税费)

月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备 贷:资本公积-接受非现金资产准备

处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备 贷:资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资 借:在途物资

应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应付账款

B、估价入帐 借:原材料 贷:应付账款-估价

注:本月未入库增值税不得抵扣 C、生产、日常领用 借:生产成本 制造费用 管理费用

贷:原材料(等)

D、工程领用 借:在建工程(或工程物资) 贷:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额转出) E、用于职工福利 借:应付福利费 贷:原材料

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

3、计划成本法

A、入库 借:原材料(等) 贷:物资采购(计划成本)

B、付款、发票到达 借:物资采购(实际成本) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:银行存款(应付账款) C、月底物资采购余额转出 借方(超支): 借:材料成本差异 贷:物资采购

贷方(节约) 借:物资采购 贷:材料成本差异

计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价 实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)

材料成本差异率=(月初结存差异 本期差异)/(月初计划成本 本期计划成本) D、分摊本月材料成本差异

借:生产成本(等, 或-) 贷:材料成本差异( 或-)

消费税计税价格=(发出材料金额 加工费)/(1-税率) 增值税=加工费*税率

D、转回 借:原材料(库存商品) 贷:委托加工物资

9、盘存

发生盈亏 借:待处理财产损溢(盘亏) 借:原材料 贷: 原材料 贷:待处理财产损溢(盘盈) A、盘盈 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入

B、盘亏 借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失) 其他应收款-X个人

其他应收款-应收X保险公司赔款 贷:待处理财产损溢

10、存货期末计价

按成本与可变现净值孰低法

A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备 贷:存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回 借:存活跌价准备

贷:管理费用-计提的存货低价准备

C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值 借:存活跌价准备

贷:管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

八、短期投资

1、取得时 借:短期投资

应收股利(垫付的股利,已宣告未分派的股利) 贷:银行存款

2、收到投资前宣告现金股利 借:银行存款 贷:应收股利

3、取得后获取股利 借:银行存款 贷:短期投资

4、计提跌价准备 借:投资收益-计提短期投资跌价准备 贷:短期投资跌价准备

5、部分出售 借:银行存款

短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整) 贷:短期投资

投资收益(借或贷)

5、全部出售、处理 借:银行存款 短期投资跌价准备 贷:短期投资

投资收益(借或贷)

九、长期股权投资 1、成本法 A、取得

(1)购买 借:长期股权投资-X公司 应收股利(已宣告未分派现金股利) 贷:银行存款

(2)债务人抵偿债务而取得

a、收到补价 借:长期股权投资(=应收账款-补价) 银行存款(收到补价) 贷:应收账款

2 借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷:资本公积-接受非现金资产准备 3处理 借:资本公积-股权投资准备 贷:资本公积-其他资本公积 b、投资公司

1 借:长期股权投资-X公司(股权投资准备)……….被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷:资本公积-股权投资准备 (6)被投资公司增资扩股

借:长期股权投资-X公司(股权投资准备)……被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷:资本公积-股权投资准备

(7)被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上) (8)专项拨款转入(同上) (9)关联交易差价(同上)

(10)投资差额摊销(期限:1、合同约定投资期限,按此期限;2、无规定不超过10年) 借:投资收益-股权投资差额摊销

贷:长期股权投资-x公司(股权投资差额)

(11)被投资公司重大会计差错更正(例:发现某办公用设备未提折旧) 分录中1 2 3代实际金额 a、被投资公司

1)补提折旧 借:以前年度损益调整…………………………1 贷:累计折旧

2)调减应交所得税 借:应交税金-应交所得税……………….=1*所得税率 贷:以前年度损益调整…………2

3)减少未分配利润 借:利润分配-未分配利润 贷:以前年度损益调整……………3=2-1

4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3 -法定公益金

2012最新的会计分录大全

A、收到银行承兑票据借:应收票据贷:应收账款B、带息商业汇票计息借:应收票据贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借:银行存款财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)贷:应收票据(帐面数)
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