贷：利润分配-未分配利润……………4 调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4 b、投资公司
1）损益调整 借：以前年度损益调整…………………＝上 3-4 贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润……………………5 贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金
贷：利润分配-未分配利润…………6 调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） A、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本） （损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法 借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本 贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换公司债券
（1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款
（2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资） 贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值） （溢价）..未摊销部分 （应计利息）
E、各投资项目的处置 借：银行存款
投资收益-xx投资损失 xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数 贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备
十一、固定资产 1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝
价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购不需安装的 借：固定资产 贷：银行存款
B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等） （2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等） （3）借：固定资产
贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款
（2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资
（3）领用本企业产成品 借：在建工程 贷：库存商品…………………帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用本企业外购原材料 借：在建工程 贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：工程物资
（6）联合试车发生费用 借：待摊费用……………………一年内摊销 贷：银行存款………………支付的费用 原材料…………使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税） 应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 （7）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程
（8）改扩建 借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入 借：营业外收入 贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建 （原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本 借：固定资产
营业外支出………②>；①时 贷：在建工程
C、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产
贷：实收资本（股本）
D、债务重组
（1）收到补价 借：银行存款……………收到的补价 固定资产 贷：应收账款
（2）支付补价 借：固定资产 贷：应收账款
银行存款………..支付的补价
D、非货币性交易换入（举例） （1）收到补价
确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加 借：银行存款 固定资产 贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出） 营业外收入-非货币性交易收益 （2）支付补价 借：固定资产 贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款
E、接受捐赠 （1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 （2）借：待转资产价值 贷：应交税金-应交消费税 资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积 银行存款
G、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗 2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产 贷：固定资产清理
F、盘亏 借：营业外支出 贷：固定资产清理 G、出售、报废
（1）借：固定资产清理 累计折旧
固定资产减值准备 贷：固定资产
银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％） ｝……………发生的清理费用
5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备 （1）发生减值 借：营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复 a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
会计分录(科目)变化大盘点
1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。 3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。 9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。 12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率
13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。 17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。 23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。 24.新准则增设了“资产减值损失”科目， 25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。
26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
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