第六章 利 润
一、单项选择题
1.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。下列项目中，符合营业外收入定义的是（ ）。
A.确实无法支付的应付账款 B.销售商品收入
C.提供劳务收入 D.让渡资产使用权收入 2.所得税费用影响的是（ ）。
A.营业利润 B.利润总额 C.净利润 D.以上都影响 3.关于出租包装物取得的收入和原材料销售收入，下列说法正确的是（ ）。 A.出租包装物取得的收入计入其他业务收入，原材料销售收入计入主营业务收入 B.出租包装物取得的收入和原材料销售收入均计入其他业务收入
C.出租包装物取得的收入计入营业外收入，原材料销售收入计入其他业务收入 D.出租包装物取得的收入和原材料销售收入均计入营业外业务收入 4.一般企业处置投资或股票取得的净收益计入（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.投资收益 D.公允价值变动损益 5.企业收到的先征后返的所得税计入（ ）。
A.其他业务收入 B.营业外收入 C.递延收益 D.其他应付款 6.无法查明原因的现金短缺，应当计入（ ）。
A.其他业务支出 B.营业外支出 C.管理费用 D.以前年度损益调整 7.无法查明原因的现金溢余，应当（ ）。
A.计入其他业务收入 B.计入营业外收入
C.冲减“管理费用 ” D.计入以前年度损益调整 8.企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入（ ）。
A.其他业务收入 B.营业外收入 C.管理费用 D.不作处理 9.企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入（ ）。
A.其他业务成本 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用
10.东方公司于2019年7月1日以5000元的价格购入一项摊销期限为5年的固定资产，采用直线法摊销，不考虑残值。2019年7月1日，甲企业出售该项固定资产，取得银行存款7000元，交纳营业税350元。则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为（ ）元。 A.650 B.2000 C.3650 D.2850
11.东方公司因为洪水造成100万元的损失，经统计各项损失如下：流动资产损失80万元；固定资产损失20万元。应收保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产赔偿款合计70万元，固定资产资产赔偿款合计20万元。则该企业应当确认的营业外支出的金额为（ ）万元。 A.15 B.9 C.6 D.10
12.东方公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则东方公司2019年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。
A.10 B.20 C.40 D.30 13.东方公司2019年12月主营业务收入为100万元，主营业务成本为70万元，管理费用为4万元，公允价值变动收益2万元，资产减值损失为1万元，投资收益为2万元，营业外收入6万元，营业外支出为1万元。假定不考虑其他因素，该公司本月的营业利润为（ ）万元。
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A.34 B.45 C.29 D.27
14.东方公司2019年度的利润总额为800万元，本年的国库券利息收入20万元，业务招待费实际发生额为400万元，可扣除业务招待费为4万元。企业所得税税率为25％，不考虑其他事项，该公司2019年应交的所得税为（ ）万元。
A.200 B.294 C.304 D.275
15.东方公司2019年11月营业收入200万元，营业成本150万元，管理费用为15万元，销售费用50万元，财务费用10万元，公允价值变动收益50万元，资产价值损失2万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元。假定不考虑其他因素，适用所得税税率25%，则该公司本期净利润为（ ）万元。
A.16 B.36 C.20 D.30 16.东方公司2019年度利润总额为1000万元，其中：实际发生的工资薪金总额为300万元，实际发生的福利费50万元，实际发生的工会经费10万元，实际发生的职工教育经费支出10.5万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。计算该公司2019年所得税费用为（ ）万元。
A.250 B.255.55 C.253.75 D.252.25 二、多项选择题
1.营业收入包括（ ）。
A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.以上均对 2.营业成本包括（ ）。
A.主营业务成本 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.以上均对 3.下列项目中属于直接计入当期利润的利得和损失的有（ ）。
A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.其他业务收入 4.下列关于存货盘点结果的处理，正确的有（ ）。 A.对于盘盈存货，冲减“管理费用”
B.对于入库的残料价值，计入原材料
C.对于应由保险公司和过失人的赔款，计入其他应收款
D.存货盘亏及毁损，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；属于非正常损失的部分，计入营业外支出 5.下列说法中，关于固定资产盘亏的处理正确的有（ ）。 A.作为会计差错，计入以前年度损益调整
B.按可收回的保险赔偿或过失人赔款，借记“其他应收款”
C.按管理权限报经批准后处理时，按扣除保险赔偿或过失人赔偿的净损失计入管理费用 D.按管理权限报经批准后处理时，按扣除保险赔偿或过失人赔偿的净损失计入营业外支出 6.下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有（ ）。
A.所得税费用 B.财务费用 C.投资收益 D.营业外支出 7.下列各项中，影响利润总额增减变动的有( )。
A.主营业务收入 B.营业税金及附加 C.营业外收入 D.营业外支出 8.下列各项，不影响营业利润只影响利润总额的有（ ）。 A.债务重组损失 B.处置无形资产的收益 C.固定资产毁损的净损失 D.盘盈的固定资产 9.年底财产清查，应计入营业外支出的有（ ）。
A.原材料盘亏的非常损失部分 B.无法查明原因的现金短缺
C.固定资产盘亏净损失 D.转让无形资产所有权取得的净损失 10.下列项目中，影响营业外收入金额的有（ ）。
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A.无形资产处置利得 B.固定资产处置利得 C.现金长款 D.投资收益 11.下列项目，影响营业外支出金额的有( )。
A.处置固定资产净损失 B.固定资产盘亏 C.处置无形资产净损失 D.捐赠设备支出 12.应纳税所得额的主要来源有（ ）。
A.税前会计利润 B.纳税调整增加额 C.纳税调整减少额 D.以上都是 13.下列各项中，可能引起本期所得税费用发生增减变动的有（ ）。
A.本期应交所得税 B.递延所得税资产 C.递延所得税负债 D.国债利息收入 14.下列各项，年末应当转到“本年利润”科目的有（ ）。
A.营业税金及附加 B.管理费用 C.投资收益 D.以前年度损益调整 15.关于为职工支付的费用扣除标准的说法，下列说法中正确的有（ ）。 A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除
B.企业发生的职工福利费支出，按不超过工资、薪金总额的14%的部分准予扣除 C.企业缴纳的工会经费，按不超过工资、薪金总额的2%的部分准予扣除 D.职工教育经费支出，按不超过工资、薪金总额的2.5%的部分准予扣除 三、判断题
1.利润是指企业一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额，不包括计入当期的利得和损失。（ ）
2.资产盘盈利得都计入营业外收入。（ ）
3.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。（ ）
4.针对一般企业的投资收益和投资损失也属于利得和损失。（ ）
5. 影响营业利润的项目必定影响利润总额，但影响利润总额的项目不一定影响营业利润；营业外收入和营业外支出影响利润总额，但不影响营业利润。（ ） 6.年度终了，如果企业发生亏损，不能将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目。（ ）
7.所得税费用等于递延所得税费用加上当期所得税。（ ） 8.无论是“表结法”，还是“账结法”，都应于每月份终了将“损益类”科目转入“本年利润”科目。（ ）
9.年度终了，“利润分配”分配完毕，总账科目和各明细科目均无余额。（ ） 10.企业盘亏或者毁损的固定资产，应当计入资产减值损失。（ ） 四、计算分析题
1.表结法下，东方公司2019年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
单位：元
收入科目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 期末余额 100000 20000 5000 4000 2000 费用科目 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 期末余额 50000 15000 3000 3000 20000 5000 2000 12月31日内部审计中发现下列事项：
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出2000元，500元为应付员工甲的款项，1500元无法查明原因。存货清查中发现短缺原材料1000元，无法查明原因。以上事项均未做账务处理。
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(2)公司营业外支出的200元中有1000元为滞纳金罚款。 (3)公司该年福利费超过税法准予扣除数额为2000元。 (4)本年国债利息收入4000元已入账。（国债利息免税） 要求：
(1)编制第（1）笔经济业务的会计分录；
(2)将所有的损益类科目结转至“本年利润”科目；
(3)计算东方公司公司今年应交所得税，并编制有关会计分录(所得税税率为25%，除上述事项外，不考虑其他纳税调整因素)； (4)计算东方公司公司今年净利润。
2.东方公司2019年度利润总额为1000万元，有关纳税调整事项资料如下： （1）职工福利费、工会经费和教育经费超出税法扣除标准分别为10万元、5万元和2万元。 （2）国债利息收入20万元。 （3）税收滞纳金支出为10万元。
（4）业务招待费超出税法标准50万元。 （5）广告费超出税法标准20万元。
（6）递延所得税资产年初余额为30万元，期末余额为50万元。 （7）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。 东方公司使用所得税税率为25%，不考虑其他事项。 要求：
（1）计算东方公司2019年应交所得税。 （2）计算东方公司2019年所得税费用。 （3）计算东方公司2019年净利润。 （4）作出相关的账务处理。
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】A
【解析】确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收入。 2.
【答案】C
【解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以影响的是所得税费用。 3.
【答案】B
【解析】出租包装物取得的收入和原材料销售收入计入其他业务收入。 4.
【答案】C
【解析】一般企业处置投资或股票取得的净收益计入投资收益。 5.
【答案】B
【解析】企业收到的先征后返的所得税计入营业外收入。 6.
【答案】C
【解析】无法查明原因的现金短缺，记入“管理费用”科目。
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7.
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金溢余，记入“营业外收入”科目。 8.
【答案】B 【解析】企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入营业外收入。 9.
【答案】B
【解析】企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入营业外支出。 10.
【答案】C
【解析】出售该项固定资产的净损益=7000-(5000-5000÷5×2)-350=3650（元）。 11.
【答案】D
【解析】应计入营业外支出的金额=100-90=10（万元）。 12.
【答案】D
【解析】东方公司2019年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。 13.
【答案】 C
【解析】 营业利润=100-70-4+2-1+2=29（万元），不考虑营业外收入和营业外支出。 14.
【答案】 B
【解析】 东方公司2019年度企业的应纳税所得额=800-20+400-4=1176（万元），应交所得税=1176×25%=294（万元）。 15.
【答案】 B
【解析】2019年11月净利润=(200-150-15-50-10+50-2+30-5)×（1-25％）=36（万元）。 16.
【答案】C 【解析】东方公司2019年度的所得税费用=[1000+（50-300×14%）（10-300×2%）++（10.5-300×2.5%) ] ×25%=253.75（万元）。 二、多项选择题 1.
【答案】AB
【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。 2.
【答案】AB
【解析】 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，不包括营业外支出。 3.
【答案】ABC
【解析】选项D其他业务收入属于企业的营业收入，不属于利得。 4.
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初级会计实务课后作业·第六章共9页文档
