知识点：企业所得税收入总额 考点频率:★★★★ 难度：中 题型：选择、判断
一、辨别各种收入形式
收入形式 具体规定 ①现金、存款 货币 ②应收账款、应收票据 ③准备持有至到期的债券投资、债务的豁免 固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、非货币 劳务以及有关权益 注意：非货币形式收入应按“公允价值”确定收入
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（ ）。 A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资 D.银行存款
『正确答案』ABD
『答案解析』支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。所以选择ABD。股权投资是指企业（或者个
人）购买的其他企业（准备上市、未上市公司）的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直
接投资于其他单位，最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得。其属于投资行为，所以不选C。
二、辨别各种收入类别
收入类别 具体内容 销售货物 企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入 提供劳务 加工、修理修配劳务收入＋各项服务收入 转让财产 转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入 权益性 利息 租金 特许权 接受捐赠 因权益性投资从被投资方取得的收入（股息、红利等） 存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息 提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入 企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 注意：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠 ①企业资产溢余收入 其他收入 ②逾期未退包装物押金收入 ③确实无法偿付的应付款项 ④已作坏账损失处理后又收回的应收款项 1
⑤债务重组收入 ⑥补贴收入 ⑦违约金收入 ⑧汇兑收益
三、辨别收入确认时间
收入类别 托收承付 预收款 销售货物 安装和检验 委托代销 分期收款 产品分成 提供劳务 股息、红利 接受捐赠
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入 B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入
『正确答案』BC
『答案解析』（1）选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（2）选项D，
销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比
较简单，可在发出商品时确认收入。
知识点：企业所得税税收优惠 考点频率:★★★★ 难度：难
题型：选择、判断、不定项
一、免税收入与不征税收入
免税收入 ①国债利息收入； ②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入； 得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入； ④符合条件的非营利组织的收入
①财政拨款； 政事业性收费、政府性基金 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取②依法收取并纳入财政管理的行不征税收入 确认时间 办妥托收手续时 发出商品时 ①一般情况：购买方接受商品以及安装和检验完毕时 ②安装程序简单：发出商品时 收到代销清单时 合同约定的收款日期 分得产品的日期 在各个纳税期末（完工百分比法） 被投资方作出利润分配决定时 实际收到捐赠资产的日期 利息、租金、特许权使用费 合同约定的债务人应付利息的日期 2
二、各项所得税优惠政策
优惠项目 具体规定 （1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植； ④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养； ⑥林产品的采集； 减、免税⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务所得 业项目； ⑧远洋捕捞免税收入。 （2）企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 ②海水养殖、内陆养殖。 （3）符合条件的技术转让所得：居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税
（4）三免三减半 ①国家扶持的公共基础设施项目：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利 【提示】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税” ②从事符合条件环境保护、节能节水项目的所得 【记忆口诀】铁公基节能节水搞环保 减、免（5）二免三减半 税所得 依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2024年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止 （6）五年免征 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税 【提示】从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位 【记忆口诀】集软二三文化五 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过“300万元”、从业人数不超过“300人”、资产总额不超过“5 000万元”等三个条件的企业 小型微利企【记忆口诀】额散、人散、资不五 税率优惠 业 ①对年应纳税所得额不超过100万元的部分，“减按25%”计入应纳税所得额，按“20%”的税率缴纳企业所得税； ②对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，“减按50%计入”应纳税所得额，按“20%”税率缴纳企业所得税 高新技术企业 符合条件的，减按15%的税率 西部地区 符合条件的，减按15%税率 3
初级会计职称《经济法基础》五
