建筑施工项目增值税税率的区分其实并不难,关键在根据自身的情况如何运用好这些政策,从而更大力度的1.建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率
什么叫清包工?所谓清包工就是我们常说的包工不包料,就是我对这个工程项目我只出劳力,像水泥、钢筋、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。
你想想啊,我方提供的只有劳力,没有买进来任何材料,也就是完全没有进项发票,如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话,那么就会导致施工企业没有进项抵扣,应纳增值税很高,从而导致附加税费的支出过高,间接增加企业税负。
总的看来,老周私以为,在一些小城市,选择清包工的方式简易计税对施工企业更为有利,因为施工企业的沙子、卵石等支出很难取得进项发票,按一般计税划不来。如果是大城市就可能管理规范些,能够有限取得进项发票,可以选择一般计税。
当然,这些事情在签订合同前都应该先跟建设方(甲方)沟通好,别被税务局抓到小辫子。
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3%、9%和13%施工企业涉及的比较多,6%的很少碰到。
1、涉及到9%的情形。
施工企业一般纳税人提供建筑服务,增值税率为9%。这是一般规定,适用于2016年5月1日之后开工的工程项目,以及2016年5月1日之前开工的一般计税项目,但甲供工程及清包工工程除外。
所以,在大多数情况下,施工企业需要为甲方开具税率为9%的增值税专用发票。
2、涉及到3%的情形。
(1)、施工企业为实行简易计税的工程项目提供建筑劳务,或为甲供工程、清包工工程提供建筑劳务,以及施工企业小规模纳税人提供建筑服务,增值税征收率为3%。
注意:我们这里讲的是征收率,而不是增值税率。实行简易计税的项目,不允许抵扣进项税。
例:施工企业为清包工工程提供建筑服务,本月应确认销售收入103万元(含税),则本月应纳增值税额=103/(1+3%)*3%=3(万元)。
(2)、施工企业采购商品混凝土,以及从小规模纳税人处采购建筑材料,可以由税务机关代开税率为3%的增值税专用发票。这是在采购环节,涉及到征收率为3%最多的情形。
3、涉及到13%的情形。
施工企业从一般纳税人处购买工程材料,比如钢材等,以及租赁施工机械等,可以取得税率为13%的增值税专用发票。
4、6%的增值税率作为施工企业来讲,很少涉及,主要是工程咨询等。
5、对于实行一般计税的的施工项目,以进项税额抵减销项税额,计算应纳增值税额,所以作为施工企业来讲,在采购工程材料时,尽可能选择一般纳税人作为供应商,尽可能取得税率为13%的增值税专用发票。
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