应交税费——应交增值税（销项税额） 2550 应付职工薪酬——应付工资 2450 银行存款 15000
（4）第三车间共计发生支付修理费2万元，全部以银行存款支付，因数额较大，决定分4个月分摊。
借:待摊费用——第三车间大修费 20000
贷：银行存款 20000 借：管理费用——固定资产修理费 5000
贷：待摊费用——第三车间大修费 5000
三、要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）计算说明“预提费用”、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费用”和“待摊费用”两个项目的金额。
练习十二
一、目的：练习固定资产的核算。 二、资料：
资料1：沿用练习六资料。 资料2：
（1）该企业采用双倍余额递减法折旧，固定资产净残值率10%，使用年限10年。 2004年6月10日固定资产入账金额529570元。 2004年12月31日该项固定资产折旧： 折旧额＝2÷10×529570÷2＝52957（元）
借：管理费用——折旧费 52957
贷：累计折旧 52957 （2）2006年12月31日，该项固定资产减值5万元。
2006年折旧额＝42366＋2÷10×（529570－190646）÷2＝76258（元） 2006年12月31日累计折旧额＝52957＋95323＋76258
＝105914＋84732＋33892＝224538(元)
固定资产可回收金额＝529570－224538－50000＝255032（元） 借：管理费用——折旧费 76258
贷：累计折旧 76258 借：资产减值损失——提取固定资产减值准备 50000
贷：固定资产减值准备 50000 （3）2007年12月31日，该项固定资产价值恢复5万元。 2007年12月31日折旧额＝2÷7×255032＝72866(元)
借：管理费用——折旧费 72866
贷：累计折旧 72866 （4）2008年12月31日，该项固定资产减值2万元。
2008年12月31日折旧额＝2÷7×（255032－72866）＝52047（元） 固定资产可回收金额＝255032－72866－52047－20000＝110119（元） 借：管理费用——折旧费 52047
贷：累计折旧 52047 借：资产减值损失——提取固定资产减值准备 20000
贷：固定资产减值准备 20000
（5）2009年5月10日，该项固定资产报废清理，以银行存款支付清理费2万元；估价3万元的零部件转入低值易耗品；估价1万元的材料转入原材料；1万元残料变价收入收存银行。应收××保险公司理赔2万元。
2009年5月10日固定资产折旧：
折旧额＝2÷5×110119÷12×5＝18353（元）
借：管理费用——折旧费 18353
贷：累计折旧 18353 固定资产累计折旧额＝529570－（110119－18353＋70000）
＝52957＋95323＋76258＋72866＋52047＋18353＝367804（元）
固定资产清理：
借：累计折旧 367804
固定资产减值准备 70000 固定资产清理 91766
贷：固定资产——××× 529570 借：固定资产清理 20000
贷：银行存款 20000 借：周转材料——低值易耗品——××零件 30000
原材料——辅助材料——××修理材料 10000 银行存款 10000 其他应收款——××保险公司 20000
贷：固定资产清理 70000 借：营业外支出——处置固定资产利失 41766
贷：固定资产清理 41766
三、要求：
（1）计算2004年的折旧额并作出账务处理。
（2）2006年12月31日，作出固定资产减值的会计处理。 （3）2007年12月31日，作出固定资产价值恢复的会计处理。 （4）2008年12月31日，作出固定资产减值的会计处理。 （5）分别计算2006年、2007年和2008年3年的折旧额。 （6）作出固定资产报废的会计处理。
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