非居民企业所得税季度、年度纳税申报业务需求
非居民企业所得税申报表
业务需求
征管和科技发展司
国家税务总局 国际税收司
二○○九年二月
非居民企业所得税季度、年度纳税申报业务需求
需求说明
根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国非居民企业所得税申报表>等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）的规定，就非居民企业的所得税季度、年度申报表及其其他相关业务编制本次业务需求。
一、本次业务需求的主要内容
本次业务需求需调整修改、新增综合征管软件的业务内容涉及系统参数、管理服务、征收监控、查询统计、新旧数据衔接等内容，具体如下：
（一）系统参数部分。主要新增“非居民企业所得税申报时是否对申报所属时期顺序进行强制监控(Y/N)”的系统参数，用于对非居民企业所得税的申报所属时期顺序进行监控。
（二）管理服务部分。主要新增“非居民企业汇总（合并）申报纳税证明”、“非居民企业所得税征收方式鉴定”、“非居民企业税源管理项目登记”业务处理功能，调整“协定税率维护”、“退税申请审批表”的业务内容，为后续非居民企业季度、年度纳税申报表和扣缴企业所得税报告表的业务处理作铺垫。
（三）征收监控部分。主要根据国税函〔2008〕801号的文件要求，新增适用据实申报企业、适用核定征收企业的季度申报表、年度申报表、更正申报表、补充申报表，以及扣缴企业所得税报告表的的业务处理功能，并与管理服务方面的基础信息相关联。
（四）查询统计部分。主要对“非居民企业汇总（合并）申报纳税证明”、“非居民企业税源管理项目登记”、“扣缴企业所得税”等情况，以及非居民企业认定信息、核定征收方式、申报表明细、应征税款、应缴税款、提退税款等信息查询明确统计项目和取数要求。
（五）新旧数据衔接部分。根据国税函〔2008〕801号文件对各种申报表的启用日期要求，对综合征管软件现有管理服务、征收监控功能进行分析，就亏损信息弥补、预缴税款取值口径、申报表所属时期的监控等进行明确，达到新旧数据衔接正确，模块替换启用有序，确保非居民企业所得税各项申报业务正常处理。
二、需求中有待总局明确的事项
（一）新增了非居民企业汇总（合并）申报纳税证明、非居民企业所得税征收方式鉴定、非居民企业税源管理项目登记三个方面的业务处理内容和相应表单，这三方面业务内
非居民企业所得税季度、年度纳税申报业务需求
容主要为加强税收管理，保证申报质量而设定，但设定这些内容并无相应具体管理办法，是否符合政策要求，请总局国际税收管理司研究明确是否可行。
1．非居民企业汇总（合并）申报纳税证明，依《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十六条的规定，对非居民企业实行汇总（合并）申报纳税批准信息进行采集，并向参与汇总（合并）申报纳税的成员机构、场所开具证明，再对参与汇总（合并）申报纳税的成员机构、场所证明信息进行录入。由于居民企业汇缴企业所得税管理办法采取总机构向分支机构分配税款和分支机构就地预缴税款的办法进行汇总（合并）申报纳税处理，与非居民企业汇总（合并）申报纳税区别较大（非居民企业汇总（合并）申报纳税要求成员机构、场所不申报），因此，设计中未参照居民企业汇总（合并）申报纳税信息维护的方式、内容。
2．非居民企业所得税征收方式鉴定，为了满足《非居民企业所得税季度申报表（适用核定征收企业）》、《非居民企业所得税年度申报表（适用核定征收企业）》按不同征收方式区分申报栏次的要求，参照《居民企业所得税征收方式鉴定表》方式进行设置，根据简化处理的要求，取消了条件判断征收方式的做法，采取直接鉴定征收方式。同时，为了与居民企业区分，要求单设文书模块，并对新增非居民企业所得税征收方式鉴定文书和原居民企业所得税征收方式鉴定文书增加相应监控条件。（注：该文书以信息系统采集来设置，若需纳税人使用则需另行设计纳税人使用的表单）
3．非居民企业税源管理项目登记。为了满足《非居民企业所得税季度申报表（适用核定征收企业）》、《非居民企业所得税年度申报表（适用核定征收企业）》、《扣缴企业所得税报告表》中，不同应税项目的按对应核定利润率、协定税率处理业务的要求，和实现项目备案登记的要求，以及先按适用税率扣缴企业所得税，再提供身份证明申请退税的业务要求进行设置。
（二）《中华人民共和国企业所得税法》第三十九条：依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。由于具体业务管理办法，本次业务需求对此内容未涉及，请总局国际税收司
（三）《中华人民共和国企业所得税法》第六章明确了特别纳税调整，并对特别纳税调整补征税款，其补征税款按照国务院规定加收利息。本次业务对此内容未涉及，对于特
非居民企业所得税季度、年度纳税申报业务需求
别纳税调整具体事项以及应补税款加收利息的预算科目、征收项目、征收品目，请总局国际税收管理司会同计统司明确。
三、具体业务需求详见正文。
本业务需求由国家税务总局国际税收管理司和征管科技司共同编写，适用于综合征管软件1.1和2.0两个版本。
非居民企业所得税季度、年度纳税申报业务需求
目 录
1系统初始化 .......................................................................................................................................... 7 1.1系统参数 ........................................................................................................................................... 7 2管理服务 .............................................................................................................................................. 7 2.1非居民企业税务认定 ....................................................................................................................... 7 2.2非居民企业汇总（合并）申报纳税证明 ....................................................................................... 7 2.2.1非居民企业所得税汇总（合并）申报纳税证明 .................................................................... 7 2.2.2非居民企业所得税汇总（合并）申报证明录入 .................................................................. 10 2.3非居民企业所得税征收方式鉴定表 ............................................................................................. 12 2.4非居民企业税源管理项目登记 ..................................................................................................... 14 2.5减免税管理 ..................................................................................................................................... 18 2.6退税申请审批文书 ......................................................................................................................... 18 2.7协定税率维护 ................................................................................................................................. 18 3征收监控 ............................................................................................................................................ 19 3.1纳税申报 ..................................................................................................................................... 19 3.1.1非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） .......................................... 19 3.1.2非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） .......................................... 24
3.1.2.1非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） ........................ 24 3.1.2.2附表1：营业收入及成本费用明细表 ................................................................ 30 3.1.2.3附表2：弥补亏损明细表 .................................................................................... 32
3.1.3非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业） .......................................... 36
3.1.4非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业） .......................................... 41 3.1.5扣缴企业所得税报告表 .......................................................................................................... 48 3.2税收会统 ......................................................................................................................................... 52 3.3应申报统计 ..................................................................................................................................... 52 4稽查法制 ................................................................................................................................................ 53 5查询 ........................................................................................................................................................ 53 5.1非居民企业所得税汇总（合并）申报纳税证明 ......................................................................... 53 5.2非居民企业税源管理项目登记情况查询 ..................................................................................... 54 5.3扣缴企业所得税查询 ..................................................................................................................... 55 5.4其他查询 ......................................................................................................................................... 56 6新旧数据衔接 ........................................................................................................................................ 56
精品非居民企业所得税申报表业务需求附件
