时的即期汇率折算。
[该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核] 25. [答案]：ABC [解析]：
[该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核] 26. [答案]：ABD
[解析]：选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。 [该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核] 27. [答案]：AD [解析]：
[该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核] 28. [答案]：BD
[解析]：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础＝100×150％＝150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。 [该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核] 29. [答案]：ACD
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[解析]：选项ACD均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。 [该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核] 30. [答案]：BC
[解析]：选项B产生的递延所得税资产计入资本公积；选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核] 31. [答案]：BCD
[解析]：自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核] 32. [答案]：AB
[解析]：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核] 33. [答案]：BD
[解析]：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
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34. [答案]：AC
[解析]：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认 （1）该项交易不是企业合并
（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。 [该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核] 35. [答案]：BCD
[解析]：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。 [该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核] 36. [答案]：ABC [解析]：相关分录为： 借：无形资产 4 546 未确认融资费用 454 贷：长期应付款 4 000 银行存款 1 000
选项A，每年实际支付的价款是通过长期应付款核算；
选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益； 选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4 546万元入账。 [该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核] 37.
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[答案]：ACD
[解析]：“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算内容；“销售自产产品”所取得的收入属于主营业务收入核算的内容。
[该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核] 38. [答案]：ABC
[解析]：销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，所以选项D不正确。 [该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核] 39.
[答案]：ABCD
[解析]：上述四个选项都符合收入准则的规定。对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。
[该题针对“收入的核算（综合性）”知识点进行考核] 40. [答案]：ACD
[解析]：选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入；选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。
[该题针对“让渡资产使用权收入的确认和计量”知识点进行考核] 41. [答案]：ABC
[解析]：企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法 （1）已完工作的测量
（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 （3）已经发生的成本占估计总成本的比例。
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[该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核] 42. [答案]：ABC
[解析]：包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。 [该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核] 43. [答案]：ACD [解析]：
[该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计的核算”知识点进行考核] 44. [答案]：ACD
[解析]：选项B，如果有确切证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入。 [该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核] 45. [答案]：ABC
[解析]：企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
[该题针对“特殊销售商品业务的核算”知识点进行考核] 46. [答案]：AB
[解析]：选项C，与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出；选项D，承担了重组义务还必须满足预计负债的其他确认条件才能确认为预计负债。
[该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核] 47.
2012中级会计师考试-中级会计实务多选练习150题（含答案）.doc
