C.因产品质量保证计提的预计负债 D.应付的税收滞纳金
27. 下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。
A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的
金额 C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额 D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的
金额
28. 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（www.TopSage.com）。
A.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规
定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 29. 下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（www.TopSage.com）。
A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧 B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值 30. 下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（www.TopSage.com）。
A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损 B.可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降 C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异 D.交易性金融资产期末公允价值下降
31. 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有
（www.TopSage.com）。
A.企业自行研究开发并资本化的专利权 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
32. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（www.TopSage.com）。
A.固定资产账面价值大于其计税基础
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B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 C.预计负债账面价值大于其计税基础 D.预收账款账面价值大于其计税基础
33. 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（www.TopSage.com）。
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时
间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回 B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时
间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转
回 D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 34. 下列说法中，正确的有（www.TopSage.com）。
A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣
可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可
抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也
不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也
不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产
35. 下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有（www.TopSage.com）。
A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照
预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量 B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税
C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计
量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用 D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的 36. 2010年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分
五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20％，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元，折现率为5％。
该软件已于当日达到可使用状态，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有（www.TopSage.com）。
A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
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B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益 C.管理系统软件确认为无形资产并按5 000万元进行初始计量
D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益 37. 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（www.TopSage.com）。
A.提供运输劳务所取得的收入 B.销售自产产品
C.出租无形资产所取得的收入 D.销售材料产生的收入
38. 下列关于收入确认的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。
A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质
的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予
以确认
C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，
相关的收入也不能确认 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 39. 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。
A.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入（假设安装是合同的重要组成部分） B.对附有销售退回条件的商品销售，如能合理地确定退货的可能性且确认与退货相关
负债的，通常应在发出商品时确认收入 C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应
在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发
生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入 40. 下列各项目中，属于让渡企业资产使用权确认收入的有（www.TopSage.com）。
A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入 B.出售固定资产所取得的收入
C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入 D.转让商标使用权收取的使用费收入
41. 企业确定提供劳务交易的完工进度可以选择的方法有（www.TopSage.com）。
A.已完工作的测量
B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
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C.已经发生的成本占估计总成本的比例 D.已经结算的款项占应结算总款项的比例
42. 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。
A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法
确认提供劳务收入 B.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，
但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
D.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品的同时确认收入
43. 企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。
下列账务处理中，正确的有（www.TopSage.com）。
A.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额
确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本 B.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，
并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当
期损益，不确认劳务收入 D.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额
确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 44. 关于售后回购，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。
A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入
C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入 D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购
期间按期计提利息
45. 关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。
A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法
确认提供劳务收入 B.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，
但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外 C.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间
累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入
D.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分
和提供劳务部分是否能够区分，均应当作为销售商品处理
46. 下列关于或有事项的说法中，正确的有（www.TopSage.com）。
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A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债 B.企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债
C.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络
投入的支出
D.企业在重组业务过程中承担重组义务的，应当确认预计负债 47. 下列关于或有事项的说法错误的有（www.TopSage.com）。
A.或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，存在或有负债，就一定存在或有资产 B.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 C.或有事项对企业可能产生有利影响，也可能产生不利影响 D.或有负债指的只是潜在义务
48. 关于或有事项的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。
A.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其
他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产 B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额
C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计
数应按照该范围的中间值确定
D.所需支出不存在连续范围，涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定 49. 关于最佳估计数的确定，下列说法中正确的有（www.TopSage.com）。 A.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内的各种结
果发生的可能性不相同的情况下，或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金
额确定最佳估计数
B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内的各种结
果发生的可能性不相同的情况下，或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数
C.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币
时间价值等因素 D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面
价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进
行调整
50. 将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中
错误的有（www.TopSage.com）。
A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且在该范围内各种结果发生的可能性相同，
则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定 B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数
按各种可能发生额的算术平均数确定 C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数
2012中级会计师考试-中级会计实务多选练习150题（含答案）.doc
