借贷记账法下的试算平衡
借贷记账法下的试算平衡（掌握）
试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 试算平衡的分类 1.发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 依据：借贷记账法的记账规则。 2.余额试算平衡
全部账户借方期末（初）余额合计 ＝全部账户贷方期末（初）余额合计 3.试算平衡表的编制
各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。 试算平衡表
年 月 单位：元
账户名称 合计 期初余额 借方 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 贷方
不影响借贷平衡关系的错误通常有： ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务
③借贷双方金额同时多记或少记 ④记错有关账户 ⑤颠倒了记账方向
⑥偶然发生多记或少记并相互抵消
试算平衡举例
2017年1月初，京杭雾霾公司各账户的余额如表所示 期初余额表
2017年 1月1日
账户名称 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 合 计
期初借方余额 7 000 20 000 81 000 70 000 178 000 账户名称 短期借款 应付账款 实收资本 合 计 期初贷方余额 53 000 25 000 100 000 178 000 2017年1月，京杭雾霾公司发生的部分经济业务如下：
（1）购买材料6 000元（假定不考虑增值税因素）已验收入库，款未付。 第一步：根据业务，编制相关会计分录（实际工作编制记账凭证） 借：原材料 6 000 贷：应付账款 6 000
（2）收到投资者按投资合同交来的资本金30 000元，已存入银行。 会计分录：
借：银行存款 30 000 贷：实收资本 30 000
（3）从银行提取现金2 000元作为备用。 会计分录：
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（4）向银行借入6个月期限的短期借款40 000元。 会计分录：
借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000
（5）用银行存款10 000元购买不需要安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用。 会计分录：
借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000 第二步：
首先根据期初余额登记总分类账（T型账）的期初余额；
然后根据上述会计分录（记账凭证）登记总分类账（T型账）的本期发生额； 最后在期末结算出各总分类账（T型账）的期末余额。
第三步：根据各总分类账（T型账）的期初余额、本期发生额和期末余额编制总分类账户试算平衡表进行试算平衡
总分类账户试算平衡表 账户名称 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 期初余额 借方 7 000 20 000 81 000 70 000 贷方 53 000 25 000 100 000 本期发生额 借方 2 000 70 000 6 000 10 000 贷方 12 000 40 000 6 000 30 000 期末余额 借方 9 000 78 000 87 000 80 000 贷方 93 000 31 000 130 000
合 计 178 000 178 000 88 000 88 000 254000 254 000
会计凭证概述
会计凭证及分类（熟悉）
会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
（一）原始凭证（了解）
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 （二）记账凭证（了解）
记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。 原始凭证
（一）按取得的来源分类
自制原始凭证
举例：领料单、产品入库单、借款单等
外来原始凭证 举例：购货增值税专用发票、飞机票、火车票、餐饮发票等
（二）按照格式分类 1.通用原始凭证
通用凭证 举例：增值税专用发票、由人民银行制作的银行转账结算凭证等
初级会计实务--第1章 - 图文
