2020年初级会计师考试经济法基础考点习题十一含答案
1.资源税
【例题1?多选题】下列各项中，不属于资源税纳税义务人的有( )。
A.销售自产天然气的甲气田
B.销售自产人造石油的乙油田
C.出口外购天然气的丙天然气销售公司
D.购进使用天然气的丁供热企业
【答案】BCD
【解析】(1)选项ACD：开采销售(而非购进后出口、使用)天然气的企业才属于资源税的纳税义务人;(2)选项B：人造石油不征收资源税。
【例题2?单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，
需要计算缴纳资源税的是( )。
A.甲企业进口铁矿石
B.丙企业销售自产的井矿盐
C.丁企业开采原油过程中加热、修井用的原油
D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石
【答案】B
【解析】(1)选项ABD：资源税在生产(开采)销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳;(2)选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
【例题3?多选题】某石化企业为增值税一般纳税人，2018年10月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。已知，该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0.33万元/吨，原油适用的增值税税率为16%、资源税税率为10%。根据相关税收法律制度的规定，下列说法正确的有( )。
A.该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳增值税
B.该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳增值税=0.33×2000×16%
C.该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳资源税
D.该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳资源税=0.33×2000×10%
【答案】AD
【解析】(1)选项AB：将自产的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税;但将自产的货物用于继续生产其他货物，属于货物尚未流出企业进入流转，不征收增值税。
(2)选项CD：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税;在本题中，“汽油”已经属于成品油，并非资源税的应税产品或者精矿产品，即将原油移送生产成品油属于将应税产品用于生产非应税产品，移送时应缴纳资源税。
2020年初级会计师考试经济法基础考点习题十一含答案
