期数 上期转来 还债券本金 还债券利息 新工人培训费 工人基本工资 机器维修费 购原材料 购材料运费 特殊班工资 管理费 成品运输费 广告费 促销费 销售收入 废品损失 产品库存变化 原材料存储费 成品存储费 本期纳税 期末余额
- - - - - - - - - - - - - - - - - 6 6034809 50000 22500 3000 6000 259350 24000 500000 15000 182475 11000 164100 40000 60000 50400 156912 29055 6198 98710 6598022 7 8 9 10 …… 解雇工人安置费 - + 2085000 作为练习，大家可以先编制第7期和第8期的现金流量，并将自己的计算结果与系统返回的数据“公司会计项目”（第7期、第8期）进行对比。为了方便大家学习“现金流量表”的编制。特提供其计算公式或算法说明如表2.8所示。文档来自于网络搜索 30 / 131
表2.8 “现金流量表”计算公式或算法说明表 项目 上期转来 还债券本金 还债券利息 新工人培训费 工人基本工资 机器维修费 购原材料 购材料运费 特殊班工资 管理费 成品运输费 广告费 促销费 销售收入 废品损失 产品库存变化 原材料存储费 成品存储费 本期纳税 期末余额 - - - - - - - - - - - - + - - - - - 计 算 公 式 或 算 法 说 明 上期期末现金余额 上期债券发行额×5%＋上期还债券本金 上期期末债券余额×利率 新聘工人数×每个新工人的培训费 退休和解雇工人数×退休和解聘的工人每人一次性生活安置费 本期实际工人数（本期新聘工人按1/4计算）×本期满额工作小时数×第一班正班基本工资水平 本期实际可以投入使用的机器数（无论实际是否使用）×每台机器每期的维修费 本期实际采购原材料数 原材料的运输费固定费用+本期实际采购原材料数×原材料的运输费变动费用 因加班、上第二班和工资系数提高所多支付的工资 按“管理成本”的有关规定计算。与生产的产品和班次有关。 本期实际运往各市场的各产品的固定运费和变动运费之和 本期实际为各产品支付的广告费之和 本期实际在各市场支付的促销费之和 本期实际在各市场销售各产品的金额之和 本期实际在各市场发生的各产品废品数的成本金额×40%之和（参见有关“员工激励”的规定） 上期期末各产品库存成本之和—本期期末各产品库存成本之和 （本期期末原材料库存数＋上期期末原材料库存数）/2 ×每期原材料库存费率 （本期期末各产品库存数＋上期期末各产品库存数）/2 ×每期各产品库存费率（注：工厂库存和市场库存之和） 本期利润总额×所得税率 按本表计算 解雇工人安置费 - 31 / 131
初学着刚开始编制现金预算表时，可能会有各种思想问题和技术困难。突破这个难点，必有收获。收获至少包括：计算结果的正确检验了对规则理解的正确；对公司运行开始有了前瞻能力。文档来自于网络搜索 另外，上表仅包括前8期（初始化）的项目。随着经营进程的开展，项目会发生变化（主要是增加），需注意。
现金流量表的编制水平大概可分为三个阶段：表外计算；表内计算和企业预算的一部分。
? 第一阶段表外计算，比较简便易行。参考上述算法即可进行。
? 第二阶段表内计算是指在Excel表相应表元中编写公式，通过运行公式得到预算
数据。
? 第三阶段企业预算的一部分，是比较高级的阶段，也是本教材追求的状态：为整个公司运行编制预算，包括现金预算。文档来自于网络搜索 规划2 生产运筹
突破了现金流量预算这个难点，下一步让我们来解决生产运筹（排班）这个相对简单的运筹学问题。
纵观全国，企业经营模拟类决策模型可分为两大类：利用运筹学原理采用线性或非线性规划模型为一类；利用企业预算模型为另一类。本教材以企业预算模型为主，仅在这里辅之以现行规划。这两类模型本身没有上下高低之分，其依据都是对企业运营规律的理解和正确应用。文档来自于网络搜索 生产2.1 原则（成本低、产量大）
分析本系统的盈利机制可以发现：公司利润的惟一源泉是销售产品。所以进行生产运筹的原则可以归结为两条：提高产量和降低成本。与此有关的还有产品的研发等级、购买机器数量、聘用工人数量、工资系数等，这些将在“投资”等部分讲解。文档来自于网络搜索 这里仅说明如何在本期现有的资源（机器等）条件下进行的运筹。（短期规划）
生产2.2 线性规划
建立原点为O的直角坐标系如图2.7所示。其中水平轴表示A产品的产量；垂直轴表
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示B产品的产量。
B y y`． 机器约束条件下的最大产量曲线 U 工人约束条件下的最大产量曲线 O A x
图2.7生产排班的现行规划示意图
x`
在图2.7的水平轴上取x点，令其为所有机器全部用来生产A产品的产量；在垂直轴上取y点，令其为所有机器全部用来生产B产品的产量。连接x，y两点所得直线，即在机器约束条件下的最大产量曲线。1同理可作在工人约束条件下的最大产量曲线x`y`。文档来自于网络搜索 在图2.7中，oy`ux所围区域为在机器和工人两约束条件下的可能产量区域；y`ux为在机器和工人两约束条件下的最大产量曲线。其中y`u线段是机器有剩余而工人正好够用的临界线；ux线段是工人有剩余而机器正好够用的临界线；u点是两种资源都充分利用的最优点。2文档来自于网络搜索 两条（相交）直线与两数轴所围的两个三角形区域y`uy和x`ux是一种资源有剩余而另一种资源不足的区域。yux`右上方的广大区域则是两种资源都不足的区域。文档来自于网络搜索 图2.7仅是示意图，我们可以用两点式公式列出二元一次方程组，求解既得u点坐标。
生产2.3 预算模型
上述线性规划图只能描述两种产品的情况。利用方程组可以解决更多产品的规划，但 1
由于各种产品的产量都应该是整数，所以该“曲线”实际上是一个连续的阶梯线。下同。
2 当然还应该加上“原材料”约束线。好在原材料随时可以购买，仅受财务资源（现金）约束，我们将在后面另行讨论。
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还是难以照顾到其他相关影响因素，如降低工资水平、节约管理费用以及更重要的长期规划。为此，下面介绍通过生产排班预算模型解决这个问题的方法。文档来自于网络搜索 在Excel中建立可计算的电子表格如表2.9所示。 表2.9 生产排班预算模型
期数 机器 资源 工人 工人剩余 材料 Ａ Ｂ 一正 Ｃ Ｄ 机器剩余 工人数 Ａ Ｂ 二正 Ｃ Ｄ 机器剩余 工人数 Ａ Ｂ 二加 Ｃ Ｄ 机器剩余 工人数 Ａ 总产出 Ｂ Ｃ Ｄ 8 100 165.5 269 110 9 100 185.5 0.153846 792900 330 76 0 124.4231 144 0 160 60.92308 61 380 56.30769 330 76 144 61 10 100 240.5 -0.36538 703500 520 0 150 83 174 0 200 90.86538 61 380 56.30769 603 174 0 61 11 223 354.5 0.134615 1942600 337 329 10 223.75 120 173 100 130.6154 138 20 127.3846 337 329 120 311 …… 34 / 131
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