（5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减12000元，收入虚增12000元。根据以上的分析可计算如下：
由于发生错误使得资产虚增8800元（4000+4800）；负债虚减9800元（4000-1800-12000）；收入虚增14500元（2500+12000），费用虚减2300元（2500-4800），因而利润虚增16800元；所有者权益虚增16800元。 10．根据题意，计算如下： （1）制造费用分配率==
A产品负担的制造费用=58400×75%=43800（元） B产品负担的制造费用=35600×75%=26700（元）
（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本÷完工产量，所以：
A产品完工总成本=66500+（165000+58400+43800）-13700=320000（元） A产品单位成本=320000÷500=640（元）
B产品完工总成本=43300+（126000+35600+26700）=231600（元） B产品单位成本=231600÷300=772（元）
11．根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下：
（1）“库存现金”账户的借方发生额为20000元（提取现金发放工资），贷方发生额为21040元（其中1040元为购入材料），期末余额=1400+20000-21040=360元；
（2）“银行存款”账户的借方发生额为116000元（销售产品收款），贷方发生额为90800元（其中购入材料68960元，支付销售费用1840元，提取现金20000元），期末余额=32000+116000-90800=57200（元）；
（3）“在途物资”账户的借方发生额为70000元（68960+1040），贷方发生额为70000元，无余额；
（4）“原材料”账户的借方发生额为70000元，贷方发生额为47200元（产品领用40000元、
车间一般消耗6000元、行政管理部门耗用1200元），期末余额=9800+70000-47200=32600（元）；
（5）“生产成本”账户的借方发生额为72240元（其中原材料40000元，人工费为20000×70%+14000×14%=15960元，制造费用16280元），贷方发生额为80000元（完工入库），期末余额=42000+72240-80000=34240（元）；
（6）“制造费用”账户的借方发生额为16280元（其中原材料6000元，人工费为2280元（20000×10%+20000×10%×14%），折旧费80001元），贷方发生额等于借方发生额，无余额；
（7）“累计折旧”账户的贷方发生额为8800元（×6%÷12+200000×4.8%÷12），期末余额=180000+8800=188800（元）；
（8）“应付职工薪酬（职工福利）”账户的贷方发生额为2800元（20000×14%），期末余额=5200+2800=8000（元）；
（9）“主营业务收入”账户的借方发生额为116000元，无余额； （10）“销售费用”账户的贷方发生额为1840元，无余额；
（11）“管理费用”账户的借方发生额为6560元（消耗材料1200元，工资4000元（20000×20%），福利费560元（4000×14%），折旧费800元（200000×4.8%÷12），贷方发生额为6560元，无余额；
（12）“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5800元（116000×5%），无余额； 由于已知利润总额为15000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86800元（116000-6560-1840-5800-15000=86800），无余额；
（13）“库存商品”账户的贷方发生额为86800元（根据“主营业务成本”账户确定），期
1
固定资产折旧额=固定资产原价×折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额=1 600 000×6%÷12=8 000（元）。
末余额=20000+80000-86800=13200（元）；
（14）“所得税费用”账户的借方发生额为3750元（15000×25%），无余额；
（15）“应交税费”账户的贷方发生额为9550元（3750+5800），期末余额=9550（元）。 12．本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答：
（1）由于“利润分配”账户的借方发生额为元，所以，本年的利润分配额为元（÷2），年末结清明细账户的发生额也是元（否则，有关明细账户不“清”）。
（2）“利润分配”账户的贷方发生额为元（+-682000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为元，所以，全年实现的净利润额为元（-）。 13．（1）应纳税所得额=1000-100+20=920（万元） （2）应交所得税税额=920×25%=230（万元） （3）借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
（4）企业实现的净利润额=1000-230=770（万元）
14．（1）本期所得税费用=[960+（80-40）]×25%=250（万元）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
（2）借：利润分配——提取法定盈余公积710000 ——提取任意盈余公积400000 贷：盈余公积——法定盈余公积710000 ——任意盈余公积400000
借：利润分配——应付现金股利400000 贷：应付股利400000
（3）年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759（万元） 15．应计入实收资本的金额=800×25%=200（万元）
应计入资本公积的金额=300-200=100（万元）
16．四家公司本期销货情况单位：元
项目 期初结存A产品成本 本期入库A产品成本 本期可供销售A产品成本 期末结存A产品成本 本期销售A产品收入 本期销售A产品成本 A产品销售收入与销售成本的差额 甲公司 208000 962000 （） （72800） （） 202800 乙公司 （86800） （） 215600 （） 879200 173600 丙公司 46000 （） （） 225400 （855600） 156400 丁公司 124000 520800 （644800） （178560） 595200 466240 （128960） （五）业务题
1．利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下： （1）借：材料采购——甲材料200000 应交税费——应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款234000
借：原材料——甲材料192000 贷：材料采购192000 借：材料成本差异8000 贷：材料采购8000
（2）借：材料采购——甲材料140000 应交税费——应交增值税（进项税额）23800 贷：预付账款163800 借：银行存款5000 贷：预付账款5000
（3）借：原材料——甲材料100000 贷：应付账款——暂估应付账款100000 下个月初：借：原材料——甲材料100000 贷：应付账款——暂估应付账款100000 （4）借：材料采购——甲材料40000 应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷：应付账款46800
借：原材料——甲材料42000 贷：材料采购42000
借：材料采购——甲材料2000 贷：材料成本差异2000 （5）借：生产成本68000 制造费用10000
{财务管理财务会计}基础会计习题与案例答案东北财经第二版整理.
