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案例一 资产负债表审计
一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响 1、“应收账款”项目
问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。 2、“长期股权投资”项目
问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。 影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。 3、“应付账款”项目
问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。造成报表使用者误解。 所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。应付账款应从贷方转到预付账款的借方。会计分录如下：
- -可修编-
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借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 4、“预提费用”项目
问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。作正确的会计分录如下：
借：预提费用 3 000 贷：应付利息 3 000
二、重新编制资产负债表
表1 资产负债表 会股01表 编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日 金额单位：元
资产 流动资产： 货币资金 短期投资 减：短期投资跌价损失准备 短期投资净额 应收票据 行次 1 2 3 4 5 年初数 略 期末数 负债和股东权益 行次 流动负债： 61 62 63 64 65 年初数 略 期末数 200000 150000 435000 24000 490000 短期借款 10000 - 10000 30000 应付票据 应付账款 预收账款 代销商品款 - -可修编-
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资产 应收股利 应收利息 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 预付账款 应收补贴款 其他应收款 行次 6 7 8 9 10 21 24 25 30 31 32 33 34 35 36 39 40 41 42 43 44 年初数 期末数 40000 10000 负债和股东权益 行次 应付工资 应付福利费 66 67 68 69 70 71 72 73 74 80 81 82 83 84 85 90 年初数 期末数 10000 150000 100000 50000 15000 5000 -3000 1136000 1000000 - - - -- 1000000 305500 应付股利 2000 应交税金 303500 其他应交款 85000 - 10000 其他应付款 预提费用 一年内到期的长期负债 存货 减：存货跌价损失准备 存货净额 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 减：长期投资减值准备 长期投资净额 固定资产： 640000 其他流动负债 - 640000 - - - - 1618500 流动负债合计 250000 100000 400000 - 400000 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 住房周转金 其他长期负债 长期负债合计 - -可修编-
审计学课程设计报告案例题答案
