（3）预算管理
1、概述
（1）特征与作用
特征：数量化和可执行性是预算最主要的特征。作用：（3个）
1，通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2，可以实现企业内部各个部门之间的协调3，可以作为业绩考核的标准（2）预算的分类（3）预算体系预算体系
2专门决策预算3财务预算1业务预算
：与日常经营活动直接相关
（销售、生产、直接材料、直接人工、产品成本等预算）
：不经常发生的、一次性重要的决策预算现金预算
预计财务报表：1，利润表 2，资产负债表
总预算辅助预算（分预算）
（4）预算工作的组织
包括：决策层、管理层、执行层、考核层
1，董事会、经济办公室或类似机构：对预算管理工作负总责
2，企业所属基层单位：其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任
2、预算编制方法和程序
分类
概念
特点
范围
1增量预算法
：以基期成本费用水平为基础
优点：编制工作量小
缺点：可能导致无效费用支出项目无法得到控制
2零基预算法
：一切以0为出发点优点：不受现有费用的限制
有利于促进各基层单位合理利用资金
缺点：编制工作量大
1固定预算法
：只根据预算期内正常、1，适应性差可实现的某一固定业务量作为基础来编制
2，可比性差
1，扩大了预算的适用范围2，便于预算执行的评价和考核优点：预算期间和会计期间相对应
适用业务稳定的企业、也可以编制固定费用适用所有与业务量有关的预算，成本费用预算
2弹性预算法
：在成本性态分析的基础上，依据业务量等编制
1定期预算以不变的会计期间
2滚动预算将预算期与会计期间脱离开
优点：保持预算的持续性
3、预算编制
（1）业务预算的编制
备注：生产预算是业务预算中唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量，不涉及价值量。
（2）专门预算的编制（3）财务预算的编制1）现金预算
可使用现金=期初现金余额+现金收入
现金余缺=可使用现金—现金支出（经营性支出和资本支出）
期末现金余额=现金余缺+现金筹措（归还借款本金及利息）—现金运用2）财务报表预算
4、预算的执行与考核
企业下达执行的预算，一般不予调整。在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者产生重大偏差，可以调整预算
（4）筹资管理（上）
1、概述
（1）动机
1，创立性：企业设立时，取得资金开张经营活动而产生2，支付性：为了满足经营活动的政策波动产生3，扩张性：扩大规模或对外投资需要4，调整性：调整资本结构而产生（2）内容（3）筹资方式（4）筹资分类（5）筹资管理原则
：筹资合法、规模适当、取得及时、来源经济、结构合理
2、债权筹资
（1）银行借款
长期借款的保护性条款：1，例行性2，一般性3，特殊性（2）发行公司债券
（3）融资租赁1）基本特征
1，所有权和使用权分离
2，融资与融物结合3，租金的分期支付2）和经营租赁的比较3）融资租赁的基本形式1，直接租赁2，售后回租3，杠杆租赁
4）融资租赁的租金计算
决定因素：1，设备原价及预计残值 2，利息 3，租赁手续费租赁费的计算1，残值归出租人
年租金=（现值-残值现值）/年金现值系数
PS：要注意是年初还是年末支付租金，现值系数不同 2，残值归承租人
年租金=现值/年金现值系数
现值60万，年初支付租金，分6年支付，残值5万归出租人所有手续费率2%+年利率8%租金分摊表年份（年末）期初本金①支付租金②应计租费③=（①-②）*0.148065 40937 33096 24471 14983 本金偿还额④=②-③71283 78411 86252 94877 104365 本金余额20172018201920202021600000 528717 450306 364054 269177 119348 119348 119348 119348 119348 528717 450306 364054 269177 164811
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