财务分析
课程号：
31130213
课序号：
01
开课单位：
会计学院
一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答
案字母填入题后的括号中。本类题共15个小题，每小题1分， 共15分。多选、错选、不选均不得分）
1．C 2．B 3．A 4．C 5．B 6．A 7．C 8．B 9．C 10．D 11．B 12．C 13．B 14．D 15．D
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将
你选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。本类题共5个小题，每小题2分， 共10分。多选、少选、错选、不选均不得分）
1．ABCDE 2．ACD 3．ABCE 4．ABCE 5． CDE
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分， 共10分。请将你的判断结果填入题后的括号
中。你认为正确的，填“√”；你认为错误的，填“×”。每小题判断结果符合标准答案的得1分，判断结果不符合标准答案的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
1．× 2．× 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√ 四、简答题（本类题共2小题，共15分）
1．简要说明四张基本会计报表之间的勾稽关系。
所有者权益变动表与资产负债表的关系：所有者权益变动表是资产负债表中的所有者权益部分的变动情况体现。 实收资本（或股本）、资本公积、外币报表折算差额 专项储备 盈余公积 未分配利润、归属于母公司股东权益合计、少数股东权益、负债和所有者权益（或股东权益）总计、这几个科目在资产负债表上的期初数与期末数要分别与所有者权益变动表中相应科目金额一致。
利润表与所有者权益变动表：利润表中的净利润会影响所有者权益中的未分配利润金额。即，所有者权益变动表中“未分配利润”列下应该有一行是“净利润”，企业当年的经营情况对所有者权益的影响就通过净利润来体现。
利润表与资产负债表：由于利润表中的净利润会影响未分配利润的金额，因此资产负债表中的未分配利润也受此影响。“净利润”可以说是勾稽资产负债表和利润表的桥梁。
利润表中通过收入-费用计算出本期净利润，本期净利润-本期股利发送=本期留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。
2．企业为何会出现有利润没有现金流的状况？
利润是在权责发生制基础下收入减去成本费用之后形成的，而现金流则是在收付实现制下由现金流入减去现金流出形成的，有利润没有现金流的可能原因如下：
（1）企业为了扩大销售，放宽信用政策，延长收款期限，因此出现较大规模应收账款，且短期内并未收回形成账面上的利润。
（2）企业通过少提坏账资产减值等方式也会造成利润增加而无现金流入的现象。 （3）企业有可能通过会计造假，虚构收入或者少结转成本的手段虚增利润，但这种方式很难带来现金流入。
（4）企业购买固定资产、无形资产时必须一次性支付大量现金，而根据配比原则，它们的价值却只有一部分通过计提折旧或摊销的方式计入当期损益，而且计入损益数的多少还取决于折旧方法或无形资产的摊销方法，这样在资本性支出发生的当期，就会使净利润大于现金净流量，而在资本性支出发生的以后时期，由于每期都要摊销费用，必然使净利润减少，但现金却不必再支付，这就使净利润少于现金净流量。因此资本性支出的支付、摊销及固定资产的折旧方法等也会使企业净利润与现金流量之间存在差异。
五、计算分析题（本类题共2小题，第1小题20分， 第2小题15分，共35分。凡要求计算
的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述） 1．答：
流动比率=7170/1830=3.92 （2分） 速动比率=（210+2460）/1830=1.46 （2分） 资产负债率=4560/9570=47.65% （2分） 利息保障倍数=（330+2550）/330=8.73 （2分） 现金流量比率=900×2/3480=0.52 （2分） 存货周转率=12600×2/（4500+2850）=3.43 （2分） 应收账款周转率=9000×2/（2460+1800）=4.23 （2分） 流动资产周转率=12600×2/12660=1.99 （2分） 总资产报酬率=【1500÷（1-25%）+330】×2÷（9570+6990）=28.14% （2分） 净资产收益率=1500×2/9510=31.55% （2分） 2.答：
（1）存货周转天数=54天 （2分）
（材料平均余额?在产品平均余额?产成品平均余额）?计算期天数存货周转天数?产品销售成本当期材料费用总产值生产费当期生产成本?（材料周转天数???在产品周转天数）??产成品周转天数总产值生产费当期生产成本产品销售成本 （6分）
（2） 项目 存货周转天数 材料周转天数 在产品周转天数 产成品周转天数 材料费占总产值生产费比重 总产值生产费占产品生产成本比重 产品生产成本占产品销售成本比重 本年 54 28.15 25.66 10.8 0.62 0.98 1.01 六、综合题（本类题共1小题，共15分）。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）
（1） 项目 货币资金 固定资产 资产总计 短期借款 长期借款 负债总计 股本 未分配利润 股东权益总计 负债和股东权益总计 2013年 10,342.53 27,075.60 37,418.13 14,793.27 6,106.83 20,900.10 2,604.60 13,913.43 16,518.03 37,418.13 2012年 9,827.64 24,073.95 33,901.59 12,872.19 5,743.65 18,615.84 2,601.06 12,684.69 15,285.75 33,901.59 变动情况 变动额 变动率（%） 514.89 5.24 3,001.65 12.47 3,516.54 10.37 1,921.08 14.92 363.18 6.32 2,284.26 12.27 3.54 0.14 1,228.74 1,232.28 3,516.54 9.69 8.06 10.37 对总资产的影响 1.52 8.85 10.37 5.67 1.07 6.74 0.01 3.62 3.63 10.37 甲公司固定资产比重较大，其生产运行可以为企业带来较多盈利。流动资金较少可以减少资产的不必要占用，加快周转速度，但也可能隐藏着流动性不足的风险。
负债中短期借款比重较大，因此其实际的偿债压力也较大。
从趋势变化来看，各资产项目变化不大。2013年固定资产略有增加，增加1.35%；短期借款有较大比重增长，长期负债，未分配利润略有下降。 也可结合比率分析展开评价。 （2）
项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
2013年度 1,671,627.00 1,423,341.00 113,089.80 24,179.40 39,354.00 5,891.40 4,743.60 123.60 924.00 52,755.60 2,743.80 1,435.20 54,064.20 14,217.60 39,846.60 结构（%） ?100 ?3.16 ?3.23 ④2.38 公司2013年营业成本占收入的85.15%，毛利空间不足15%，扣除各项成本费用后营业利润占营业收入的比仅为3.16%，考虑营业外收支的影响之后，利润总额占营业收入的比为3.23%，扣除所得税之后净利润占营业收入的比为2.38%。可见，该公司有必要压缩成本，节约开支，应增大盈利占收入的比重。
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