神华集团有限责任公司财务会计制度 第26章 财务报告

神华集团有限责任公司财务会计制度 第26章 财务报告

神华集团有限责任公司财务会计制度 第26章 财务报 告

神华集团有限责任公司财务会计制度 第26章 财务报告 第26章 财务报告 261>.1 摘要

本章规范了神华集团财务报告要求。各子公司应遵照本章的要求，提供真实、完整、准确、合规的财务报告。

各子公司应遵照本章的要求并结合本公司的特点，编制本公司财务报告具体制度,并报集团公司财务会计部审批。

本章参照《企业会计制度》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《国有资本金效绩评价规则》、《国有资本金效绩评价操作细则》和《企业财务会计报告条例》。

财务报告工作要点如下:

明确财务报告编报要求及财务报告体系，遵照内部、外部财务报告的要求，做好财务会计报告工作;

确定各经营指标体系，通过绝对值指标、相对值指标以及国家规定的绩效考核财务定量指标等综合分析神华集团的财务状况。

本章基本内容如下: 26.2 财务报告编报要求 26.2.1 编报范围

神华集团所属的各子公司(含全资子公司和控股子公司)及集团公司应在规

定的时间内提供真实、完整、合规的财务报告。 26.2 财务报告编报要求 (续) 26.2.2 财务报告构成 月度财务报告。包括: 财务会计报表及附注; 简要财务情况说明书。

季度/半年/年度财务报告。包括: 财务会计报表; 财务会计报表附注; 财务情况说明书。

26.2 财务报告编报要求 (续) 26.2.3 财务报告报送 年度财务报告的审计

年度财务报告经审计后，附同审计报告再次上报。并按如下要求提供说明。 无保留意见的审计报告

注册会计师出具无保留意见的审计报告，且审计后会计报表与审计前会计报表完全一致的，仅需将上述情况简要说明。

注册会计师出具无保留意见的审计报告，但是对经审计调整后的会计报表后出具的，即审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的，应说明上述审计调整的原因及审计调整对原提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应重新撰写财务状况说明书。

非无保留意见的审计报告

注册会计师出具的审计报告为保留意见、拒绝表示意见及否定意见报告的， 应及时提供详细情况说明原因，并重新提供真实、完整、合规的财务报告。

财务报告封面上应注明:公司徽章、公司名称、企业统一代号、报告日期、实际报出日期，并由公司负责人、财务会计部门负责人、制表人签名并盖章。

26.3 财务报告体系

财务报告包括财务会计报表、报表附注和财务情况说明书。根据需要对象和目的不同，可分为内部财务报告和外部财务报告。本章主要规定内部财务报告的要求，外部财务报告应按国家或其他要求申报部门的要求准备。

26.3.1 财务会计报表

内部财务会计报表是内部财务报告的重要组成部分，包括神华集团层面的报表、各主要行业、各主要子公司的报表。神华集团层面报表包括:

资产负债表分析表 利润表分析表 现金流量表分析表 经营情况表

主营业务收入明细表 产量分析表 售价分析表

主营业务成本明细表 部门日常经费控制表

各主要行业报告应包括煤炭、运销公司、铁路、港口和电力行业等行业。 26.3 财务报告体系 (续) 26.3.2 财务会计报表附注,包括: 不符合会计核算基本前提的说明;

重要会计政策和会计估计的说明，包括变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成本结果的影响;

或有事项和资产负债表日后事项的说明; 关联方关系及其交易的披露; 重要资产转让及其出售的说明 ; 合并、分立的说明;

会计报表中重要项目的明细资料;

有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 26.3 财务报告体系 (续) 26.3.3 财务情况说明书

财务情况说明书是财务会计部门利用各项财务绝对值、相对值指标和行业经济技术指标对该公司当期和累计的经营情况、利润完成情况 、各项财产物资的

变动情况、资金周转情况进行分析的报告。财务情况说明书的重点在于对公司经营状况、财务状况的说明、实际与预算差异原因的分析和改进的建议、对下期预算完成情况的预测等。

财务情况说明书应基于上述的分析，比较国内/外同行业的情况，说明神华集团的市场地位和综合竞争力。

财务情况说明书的基本内容

说明当期、累计经营状况、财务状况;

对比预算、去年同期找出差异，解释差异形成的原因并提出改善建议; 预测下期预算完成情况;

说明公司重大经营风险、财务风险;

说明重大的影响财务状况、 经营成果和现金流量的其他事项等内容; 比较公司与国内/外同行业的经营状况，了解公司在市场的地位和综合竞争力。

财务情况说明书的基本表述形式

财务情况说明书一般以文字说明为主，也可以用各种图表进行分析和说明。 财务情况说明书特殊问题

神华集团财务情况说明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其他行业进行分析。子公司或子公司下属公司如涉及多种行业，财务情况说明书应对主要行业的经营状况和财务状况进行分析和说明。

月度财务情况说明书应简要的对公司经营、财务状况的主要方面进行分析;季度、半年和年度财务报告应按照上述基本内容的要求，进行详细的分析和说明。

财务情况说明书的撰写要求 经营情况说明

主要说明当期、累计主要业务(产品)的工作量/销售量、价格、销售收入、成本/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本支出、现金净流量、企业贡献总额情况，与预算、上年同期比较，分析差异形成的主要原因并提出改善的建议。

利润完成情况

主要说明公司当期、累计主营业务利润的完成情况，与预算比较寻找差异，并解释原因。具体应从销售收入、销售成本、销售/管理/财务费用等主要方面分析差异形成的原因，并提出改善的建议。同时，对下期的利润预算完成情况进行分析。

资金周转情况

主要说明公司当期、累计现金净流量和经营现金净流量。具体应从现金流入及现金流出结构进行分析，说明现金流量在经营活动、投资活动及筹资活动中是否合理。结合相对指标分析，说明资金余额的充足性、偿还债务能力，并对筹资

提出相关的建议。上述分析还应与预算指标比较并解释差异原因，提出改善的建议。同时，对下期的资金周转情况进行分析。

预算执行情况