二、消费税
【例题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区
C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用
【例题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小轿车和小客车，小轿车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。5月发生如下业务：销售小轿车8600辆，将2辆小轿车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车试计算该企业上述业务应纳消费税。（假定小轿车和小客车的税率均为5%） 【解答】(8600＋3)×12.5×5%＋(576＋10)×6.8×5% ＝5576.12（万元） 【例题】
某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。试计算应纳的消费税和增值税。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨，成本利润率为10% ） 【解析】
①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17% ＝2244（元）\\
【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，不考虑进项税)。 【解析】
①应纳消费税：
从量征收的消费税：2000×0.5＝1000（元） 从价征收的消费税： [12×2000×(1＋10%)+1000]÷(1-20%)×20%＝6850（元） 应纳消费税：1000＋6850＝7850（元） ②增值税： [12×2000×（1＋10%）＋7850] ×17%＝5822.5（元）
【例题】某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品，收回后以其为原料继续加工生产化妆品销售。委托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的化妆品3000千克，当月销售连续生产的化妆品800箱，每箱销售价格600元，月底结算：月初库存委托加工化妆品2000千克，价款12000元，月底库存1000千克，价款60000元，试计算当月该公司销售化妆品应纳消费税税款。
（1）当月应纳税额：600×800×30%=144000（元） （2）当期准予抵扣的委托加工已纳税款： （2000+3000-1000）×60×30%=72000（元） （3）应纳消费税：144000-72000=72000（元）
【例题】某摩托车生产企业，2月份生产经营情况如下：
（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；
支付运输费用48万元，取得货运发票；
（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
（3）发生意外事故，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
试计算当月应纳的增值税和消费税及出口退税（增值税退税率13%；消费税税率10%）。
（1）可抵扣的进项税额： 81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7-400×（17%-13%）=63.65
（万元）
（2）应纳增值税：150×17%-63.65=-38.15（万元） （3）当月免抵退税额=400×13%=52（万元） 当月应退增值税=38.15万元
（4）应纳消费税：150×10%=15（万元）
【例1】某粮食白酒企业为增值税一般纳税人，1月份发生以下业务：
（1）销售粮食白酒1200箱，每箱10斤，不含税售价240元（内含包装物价款10
元），另收取运输费2340元；
（2）用于生产非应税消费品的散装粮食白酒2吨，每吨成本9000元，成本利润率
为10%；
（3）春节发给本厂职工80箱，向客户赠送20箱；
（4）从农业生产者手中收购粮食4吨，每吨收购价格3000元，企业将其直接委托
某单位加工成白酒，取得加工单位开具的专用发票上注明加工费3000元，加工单位代垫辅助材料1500元。当月企业将收回的500斤白酒勾兑成低度白酒1000斤出售，取得不含税价款25000元。
试根据以上资料，计算该酒厂1月份应纳消费税。 （1）
240?1200?20%?2340?20%?1200?10?0.5?64000(元)1?17%
2?9000?(1?10%)?4000?0.5?20%?2?2000?0.5?7450(元)1?20%（2）
（3）(80?20)?240?20%?100?10?0.5?5300(元)
（4）25000×20%+1000×0.5=5500（元）
加工单位代收代缴消费税：
12000?(1?13%)?1500?3000?500?0.5?20%?500?0.5?4047.51?20%
（5）应纳消费税： 64000+7450+5300+5500 = 82250(元)
【例2】某卷烟厂委托某加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本为60000元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时支付加工费3700元，并支付了消费税税款。卷烟厂将这批烟丝的一半直接出售，取得价款10万元，将另一半加工成20标准箱卷烟出售，取得含税销售额为994500元。试计算销售卷烟应纳的消费税（卷烟消费税比例税率为56%）。
(1)代收代缴税款：(60000+3700) / (1－30%) ×30% =27300 (元) (2)销售卷烟：994500/（1+17%）×56% +20×150 =479000（元） (3) 应纳税额：479000－27300×50%=465350（元） 【例3】某汽车制造厂当月发生以下业务：
（1）外购汽车轮胎取得专用发票注明价款为100万元，本月领用了50%；
（2）进口发动机一批，关税完税价格为300万元，进口关税税率为35%，入关后
支付运费1万元；
（3）销售小轿车一批，开具增值税专用发票上注明价款为400万元，月末货款尚
未收到；
（4）销售达到污染排放标准的小轿车，取得价税合并价款234万元；
（5）应客户要求,用自产小轿车的底盘改装一辆小汽车，收取价款13万元，另收
取改装费2万元。
试计算该汽车厂应纳的消费税和增值税（消费税税率为5%）。 （1）应纳消费税： 400×5%+234/(1+17%)×5%×(1-30%)+(13+2)/(1+17%) ×5%=27.64（万元） （2）销项税额： 400×17%+ ×17%+ ×17% =104.18（万元） （3）进项税额： 100×17%+（300+300×35%）×17%+1×7% =85.92（万元）
（4）应纳增值税：104.18－85.92=18.26（万元）
【例4】某中外合资化妆品公司（一般纳税人）当月购进香精取得专用发票上注明价款30 万元， 该公司将其中10万元香精委托某日化厂加工化妆品，本月收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了专用发票，注明加工费6万元（包括代垫的辅料1万元）。该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商,开具专用发票上注明价款40万元，货款已收到。另动用外购香精18万元、委托加工收回化妆品的10%，生产成套化妆品出售，专用发票已开出，价款90万元。
试计算化妆品公司和日化厂各自应纳的增值税和消费税。 （化妆品消费税税率为30%） （1）日化厂
①代收消费税： ×30%=6.68（万元） ②应纳增值税：6×17%=1.02（万元） （2）化妆品公司 ①应纳增值税: (40+90)×17%-30×17%-1.02=15.98(万元) ②应纳消费税： 90×30%-18×30%-6.68×10%=20.932（万元） 【例5】某木材厂2010年10月份业务如下：
（1）生产加工一次性木筷，取得不含税销售额64万元；生产加工桌椅取得不含税销售额185万元；生产加工实木地板价税合计收取价款105.3万元。
（2）A企业提供原料(不含税成本8万元),由木材厂为其加工一次性木筷，本月完工，收取加工费及增值税税金2.34万元(木材厂无同类售价)。
（3）进口实木地板，海关审定完税价为685万元人民币，继续加工成实木地板后出售，取得不含税销售额900万元。
已知进口关税税率为4％，消费税率均为5%，试计算木材厂本月应纳的消费税及代扣代缴消费税。
【例题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。试计算该酒厂本月应纳消费税税额。 【解析】
粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400（元）
啤酒出厂价＝2900＋1170÷(1＋17%)÷150＝2906.67(元) 啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）
三．营业税
【选择题】下列哪些情形不会产生营业税的纳税义务（ac ）
A. 境内保险机构为出口货物提供的保险服务 B. 境内公司在境内向境外公司提供修理服务 C. 境内个人在境内因离婚进行财产分割
D. 境外公司将境内的房屋租给其他境外公司
【选择题】下列哪些情形无需向中国缴纳营业税（abcde ） A. 中国工程与农业机械进出口有限公司在赞比亚承包建设项目 B. 王五买卖股票赚得2万元
C. 位于美国大西洋城的希尔顿饭店接待一个中国旅游团所收取的3万元 D. 张三在维也纳演出赚得的5万元
E. 李四以1亿元将其100%持有的一家公司的股权卖给一家美国公司
【例题】居住在市区的中国居民李某，2009年4月1日～6月30日将其小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。
（1）营业税及附加＝5000×5%×（1+7%+3%）×3＝275×3 ＝825（元）
（2）个税＝(5000－275)×(1－20%)×20%×3＝2268(元) 【例题】某市张某1～6月每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用），计算张某应纳的个人所得税。 （1）营业税＝5000×1.5%×6＝450（元） （2）城建税＝450×7%＝31.5（元） （3）教育费附加＝450×3%＝13.5（元） （4）房产税＝5000×4%×6＝1200（元）
（5）个税＝(5000－75－5.25－2.25－200)×(1－20%) ×10%×6＝2264.4（元）
【例题】甲歌舞团与乙演出公司签订协议，在丙剧院举办演出，由丙剧院代售门
票，共取得门票收入100万元，付给乙演出公司经纪费10万元，丙剧院场地租金5万元。试计算甲、乙、丙各自应纳和应代扣代缴的营业税。
【例题】 A建筑公司中标一项建筑承包工程，总承包额10000万元，该建筑公司
将工程的装修部分分包给B装饰工程公司，分包价款3000万元；又将工程的设备安装工程分包给C设备安装公司，分包价款900万元。工程结束后，建设单位又支付给A建筑公司500万元材料价差和700万元提前竣工奖，建筑公司又将提前竣工奖支付给其他两个分包公司各150万元。 试计算A、B、C各自应纳或应代扣代缴的营业税。
【举例】某公司是一家位于南昌市的卷烟生产企业，为增值税一般纳税人。该公
司本月进口机器设备一台，向海关缴纳进口增值税8万元，为国内销售的卷烟缴纳的增值税20万元，消费税30万元。另外没该公司因迟交消费税10天，被当地税务局罚滞纳金9000元。请问该公司本月应缴纳城建税（a ） A. 3.5万元 B. 3.43万元 C. 3.44万元 D. 0元
【例1】某商业银行2008年第二季度业务如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款罚息收入8万元； （2）为电信部门代收电话费取得手续费14万元；
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