毕业论文(设计)开题报告
论文(设计)题目 姓名 系别 我国上市公司内部控制信息披露质量研究 专业班级 学号 1.选题目的和意义: 随着经济全球化的到来,社会经济环境发生了很大的变化,对企业的要求也越来越高,这不仅仅要求企业在加强经营管理的同时,同时还要健全内部控制制度。所以建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为企业的当务之急,只有通过内部控制制度的变革与创新,通过企业内部相互牵制、相互制约,相互监督,才能确保企业经济健康有序的发展,才能更好的参与全球化的竞争。 内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则,是企业降低交易费用的手段,是企业抵御各种风险的防火墙,是企业全面管理的策略。 对于企业而言,由于投资者需要了解公司的信息,特别是关于内部控制的信息而我国对内部控制信息披露的披露体系尚无明确的规定,大部分披露的信息都是描述性的说明导致信息使用者无法了解企业内部控制信息的真实情况,不利于信息使用者做出决策。其次,虽然投资者、债权人以及潜在的投资者等对于内部控制信息已经越来越重视,但是这些信息使用者对于内部控制信息的认识并不明确。 现代企业内部控制制度范围相当广泛,其作用已远不止防弊纠错,比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用: 1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用 采取各种控制手段,可以防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生;2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营 管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的 条件下产业,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠 性; 3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规,都要求企业通过建立内部控制制度来落实,企业通过实施内部控制制度以进行自 我约束,遵循国家的财政纪律和法规;4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 本文主要介绍了内部控制以及信息披露的含义,阐述了内部控制信息披露的内容和意义,提出了我国上市公司内部控制信息披露存在的问题, 并分析了这些问题产生的原因。从而提出相关对策,使内部控制信息披露在我国上市公司的应用更加完善,进一步提高信息的透明度,使企业更好的发展。 2.本选题在国内外的研究状况及发展趋势: (一)国外研究成果综述 美国对于内部控制信息披露的争论已经持续了二十多年,早在20世纪70年代,美国上市公司内部控制的建立和有效执行情况是否必须以特定报告形式对外披露曾引起广泛的争论。 Raghunandan和Rama对《财富》100家公司的年度报告进行调查后发现,有80家公司提供了某种形式的涉及内部控制的管理报告。 McMullen、Dorthy和Raghunandan对1993年2221家公司的年度报告进行了研究,结果表明,有742家公司提供了内部控制报告,占总体的33.4%。他们还对1989年、1993年的4154家样本公司进行了研究,发现平均有26.5%的公司提供了内部控制报告,而那些财务报告有问题的公司中,仅有10.5%公司提供了内部控制报告。对小公司而言,内部控制报告和财务报告问题的相关关系更为明确,因而认为财务报告有问题的公司不大可能提供内部控制报告。 Hemanson以问卷调查的方式对九种财务报表的使用者进行了调查,分析了他们对内部控制报告的需求。结果发现,调查对象认为自愿披露和强制披露内部控制报告都能促进公司内部控制信息的披露,但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用。 2001年安然事件的发生,使2002年美国国会通过《萨班斯法案》,正式提出上市公司披露内部控制信息的强制要求该法案的出台是美国在上市公司内部控制的缺陷充分暴露、欺诈案愈演愈烈的情况下,加强会计监管、坚定投资者信心的政府举措。 (二)国内研究成果综述 1、我国上市公司内部控制信息披露的研究形式 《上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策》(康均、陈靓、刘曦,2009)认为我国内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行,公司的自愿性披露动机不强,内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。 《浅析上市公司内部控制信息披露》(刘胜福、刘洋兵、段伊诺,2009)认为我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式,缺乏强制性和普遍性的明确规定,对内部控制的认识和理解尚不统一,注册会计师缺乏统一的执业标准。内部控制信息披露的重要性 《浅析我国上市公司内部控制信息披露问题》 (潘俊美,2009) 认为随着我国市场经济的不断发展与壮大,内部控制已经成为我国经济必不可少的组成部分,但由于各种原因,出现了很多问题,其中一个很重要的问题就是上市公司内部控制信息披露问题。内部控制信息披露在对各上市公司的监督与管理方面发挥着十分关键的作用,是市场健康发展的有利保证。 2、我国上市公司内部控制信息披露的研究内容 《我国上市公司内部控制信息披露的思考》(惠全红,2008)中指出我国上市公司内部不控制信息披露的主题不够明确,在上市公司中,主要依赖于监事会,而监事会并不是内部控制的责任主体。《对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究》(刘肃,2009)指出我国上市公司内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏公认的评价标准。由于没有对内部控制的完整性、合理性及有效性进行判别的可操作性的标准,所以要求注册会计师出具内部控制审计报告就是一种不是很现实的要求,即使出具内部控制审计 报告,不同的报告对企业内部控制发表的意见结论也很难具有可比性。 《我国上市公司内部控制信息披露现状、原因及对策》(施卫东,2007) 认为中国证监会对上市公司内部控制信息的披露作出了一系列规定,虽然这些规定是较为完善的,但也存在不合理的地方,尤其是对一般性上市公司。披露仅限于“是否建立完善的内部控制制度”,而并未要求披露公司建立的内部控制的详细信息以及监事会的评价。如果仅仅要求披露是否建立完善的内部控制制度,容易造成披露的形式化,信息含量小。另一方面,对于年报摘要,允许公司监事会在认为已建立完善的内控制度时免于披露,这在一定程度上为上市公司减少相关信息的披露和逃避责任提供了理由。 3、我国上市公司内部控制信息披露问题的改进措施 《上市公司内部控制信息披露问题研究》(柏红翠,2008)认为我国还没有对于内部控制信息披露不全和不实的相关惩罚措施。有关监管部门需要对上市公司的自我评价报告、注册会计师的鉴定意见进行严格的监督和检查,对内部控制实施强制性审计。同时需要完善相关的法律法规,加大上市公司、注册会计师的违规成本,从源头上防范虚假的内控报告、审核报告的产生。《对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究》(刘肃,2009)完善我国内部控制信息披露,应借鉴国外其做法,强调披露内部控制相关信息,制定统一的内部控制评价标准,建立强制性信息披露制度,构架多层次的我国上市公司内部控制信息披露的法规体系。《浅析上市公司内部控制信息披露》(刘胜福、刘洋兵、段伊诺,2009)认为改进上市公司内部控制信息披露,应强化对内部控制信息披露的要求。加强对内部控制信息披露的监管,建立企业自愿性信息披露的质量保障机制,提高企业财务报告的可靠性,减少舞弊的发生。文中强调了加强企业内部控制信息的自愿披露只有管理当局认识到自愿披露内部控制信息的益处.他才会进行披露。因此,应当不断完善市场环境。积极鼓励并保护企业自愿披露有关信息,加强对自愿性信息披露的监管力度。加强自愿性信息披露的研究和指导,建立企业自愿性信息披露的质量保障机制。但是要求所有上市公司出具内部控制报告,是不现实的。 参考文献: [1] 康均,陈靓,刘曦.上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策[J].财会月刊.2009,(3):100-102. [2] 潘俊美. 浅析我国上市公司内部控制信息披露问题[J].会计之友,2009,(2) : 98-101. [3] 韩玲.企业内部控制信息披露影响因素研究[J].统计与决策,2012(23). [4] 聂洪明.我国上市公司内部控制信息的披露[J].审计与理财,2010,(7) : 36-37 [5] 柏红翠.上市公司内部控制信息披露问题研究[D]. 东北师范大学硕士学位论文. 2008.2-10 [6] 方红星等.内部控制信息披露影响因素与经济后果[M].大连:东北财经大学出版社,2012. [7] 刘胜福,刘洋兵,段伊诺.浅析上市公司内部控制信息披露[J].商业经济.2009,(4):69-70. [8] 惠全红. 我国上市公司内部控制信息披露的思考[J]. 会计之友. 2008, (21) :36-37. [9] 刘肃.对我国上市公司内部控制信息披露问题的研究[J].商业经济. 2009,(19),:73-77. [10] 施卫东.我国上市公司内部控制信息披露现状、原因及对策[J].会计之友,2007,(5):40-41. [11] 宋绍清.中国上市公司内部控制信息披露制度性研究[N].经济科学出版社,2010,(1). [12] 唐予华,李明辉.内部会计控制与会计信息质量研究[M].中国财政经济出版社, 2003. [13] 庞松玲,论我国上市公司内部控制的信息披露[J]商业经济.2007,(07):69-70. [14] Lekis F. Davidson. SEC Comment Letters Related to Internal Control Disclosures[J].the cpajounal,2009(8):34-35. [15] Larry E.Rittenberg, Frank Martens, Charles E.Landes. Internal Control Guidance not just a small matter [J]. Journal of Accountancy. March 2007:46-50. 3.主要研究内容: 本文研究的内容主要分为四个部分:首先,归纳梳理国内、外已有研究的基础上,在此基础上总结内部控制、信息披露等相关概念的内涵与外延;其次,对上市公司内部控制信息披露存在的问题进行分析,识别其主要问题造成的风险;再次,通过对我国上市公司内部控制信息披露的现状分析,以便完善对我国上市公司内部控制信息披露的建议;最后,针对分析所得到的主要问题及问题的重要性,提出对主要问题的解决办法。具体内容如下: (1)前言。 主要介绍本文的研究背景、研究目的、研究意义、研究内容以及可能存在的创新等。 (2)对上市公司内部控制信息披露的理论基础 阐述内部控制及内部控制信息披露的概念,及我国在上市公司内部控制信息披露上的发展历程。 (3)对我国上市公司内部控制信息披露的现状进行分析. 主要是说明国内外的研究现状,在此基础上说明研究的意义所在。 (4)对我国上市公司内部控制信息披露的影响因素进行分析 通过对信息披露的规范性、责任主体等方面进行分析。 (5)改善内部控制信息披露的途径 .根据我国上市公司信息披露的影响因素,提出相关的建议,主要是从规范披露内容和形式等方面来进行阐述 (6)对我国上市公司内部控制信息披露的展望及总结. 论述希望从强制性披露向自愿性披露的发展方向,并总结全文. 主要采用规范研究和对比性分析相结合的方法,通过文献阅读,综合运用会计学的理论知识,识别可能影响我国上市公司内部控制信息披露的因素,从而为论文提供可靠的依据。 4.完成论文的条件、方法及措施,包括实验设计、调研计划、资料收集、参考文献等内容。 完成论文的条件: (一)学校内部网资源丰富,图书馆书籍,期刊,数据库资源都可以用来作为搜集资料的来源,且在学校查找资料方便,大量的文献书刊可以提供更多的资料信息。 (二)通过网络可以查找到大量上市公司企业内部控制信息披露的案例,为我们研究问题提供了大量实证资料。 (三)在暑假中阅读大量与上市公司内部控制披露相关的书籍,期刊,已经收集到了比较多的相关资料和书籍,确定了论文大致的框架结构。 (四)通过大学四年学到的专业知识加上导师的专业耐心指导,充分利用各方面的资源,结合自己所搜集掌握的资料,完成论文。 完成论文的方法: (一)分析对比法。收集资料,主要是以文献检索与阅读法为主,通过各种期刊,数据库,书籍,网站等等检索相关资料数据,在广泛收集国内外相关专业的文献的基础上,结合材料分析对比法,重点摘录理解法等收集各方面信息。 (二)定性分析法,归纳和演绎法。写论文的过程中,主要采用先以框架定结构,然后补充扩大,充实内容。采用定性分析法以及归纳和演绎法等,在借鉴学术界已有的一些研究成果的基础上,结合了自己的理解和认识,就上市公司内部控制信息披露问题提出了一些自己的观点和看法。 (三)文献研究法:在确定课题研究方向之前检索了大量的文献资料,对于其中研究的比较多、比较透彻的并且已经没有研究意义的相关课题进行了筛选,选出一些比较有研究价值和现实意义的课题和方法,从而进一步确定了本课题的研究方向、研究领域和研究方法。 完成论文的措施: (一)调查收集与论文相关的第一手资料。通过维普网与万方数据库等论文网站下载相关资料。 (二)整合相关资料,在通过电话与见面会的方式下通过指导老师的耐心指导下完成论文写作。