1、审计是由国家授权的专职机构按法规、审计准则，运用专门的方法对被审计单位进行审查和监督，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计特征：独立性（机构，业务工作，经济独立）、权威性；
如何理解审计基本特点独立性、权威性、公正性。独立性指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉；权威性指审计机构的宪法中所明确法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力；权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。公正性反映审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。审计方法⑴审查书面资料方法?按顺序分顺查法和逆查法?按数量和范围分详查法和抽查法?按技术内容分审阅、核对、分析、复算法⑵证实客观事物的方法（盘点、调节、观察、查询、鉴定法）审计人员在选择审计方法需注意⑴要适应审计目的⑵要适应审计方式⑶要结合被审计单位实际； 注会审计产生直接原因是财产所有权与经营权的分离。审计分类：①按审计主体分政府、内部、注会审计；②按审计目的和内容分财报、经营、合规性审计;财报审计指注会对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见；经营审计是注会对其经营程序和方法进行的评价；合规性审计目的是确认被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。③按审计实施的时间分事前、事中、事后审计；④按审计执行的地点分报送、就地审计；⑤按审计所依据的基础和使用的技术分账项基础、制度基础、风险导向审计； 审计职能及其关系经济监督、经济评价、经济鉴证 关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是①的演进和发展；审计作用制约、证明和促进作用；制约表现在：可揭露差错和弊端；维护财经法纪。促进表现在：改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控。证明表现在：可提高会计信息的真实性和可靠性。
2、注会职业道德基本原则：⑴独立（实质上和形式上）客观、公正⑵专业胜任能力、应有关注（是要求注会在执业中保持职业谨慎，以质疑思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉）；⑶保密（豁免情况：取得客户授权、向监管机构报告发现违法规行为、接受同业复核及监管机构进行质量检查）⑷职业行为⑸技术准则；威胁独立性的情形：⑴经济利益①存在直接或重大间接的经济利益②收费80％来自某一鉴证客户③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系；⑵自我评价⑶关联关系①鉴证客户方有是会计事务所的前高级管理人（5年内）②关系密切的家庭成员③两边都是高层且长期交往④接受礼品⑷外界压力 防范措施：⑴职业、法律或规章产生的⑵鉴证客户内部的⑶会计事务所总体：①高层重视独立性②制定有关独立性的政策和程序③建立必要监督及惩戒机制④及时向所有职员传达政策⑤制定反映独立性问题的政策和程序；具体：①安排鉴证小组外的注会复核②定期轮换项目负责人及签字注会（上市5年轮换）③与鉴证方的审计委员会讨论独立性问题④告知服务性质和收费范围⑤不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策⑥调离鉴证小组； 特殊情况下对独立性原则运用：⑴经济利益（在成为鉴证成员前将直接经济利益处置、将间接的经济利益全部处置、将该成员调离鉴证业务）⑵贷款和担保（除按正常程序进行的外都需请其以外的注会复核已做工作）⑶与鉴证客户存在密切经营关系⑷家庭和个人关系⑸与鉴证客户发生雇佣关系⑹最近曾在鉴证客户中工作（主要考虑工作内容）⑺作为鉴证客户的经理或董事⑻高级职员与鉴证客户间长期联系⑼向鉴证客户提供非鉴证业务；收费考虑因素：⑴专业服务所需的知识及技能⑵所需专业人员水平和经验⑶每个人提供服务所需的时间⑷提供专业服务所需承担的责任；或有收费：指收费与否或多少以鉴证结果或特定目的为条件；
前后任注会沟通是必要程序:⑴是否发现管理层存在诚信问题⑵前任与管理层在重大方面存在的意见分歧⑶沟通过的舞弊、违法规行为及内部控制的重大缺陷问题⑷前任认为导致变更事务所的原因；
3、注会职业规范体系内容：执业（核心）、质量控制、职业道德和职业后续教育准则；审计准则指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，判断审计工作质量的权威性准绳；审计准则内容：政府、内部审计准则、注会执业准则；
鉴证业务要素：⑴三方关系人（注会、责任方、预期使用者）⑵鉴证对象与鉴证对象信息⑶标准（特征：相关、完整、可靠、中立、可理解性）⑷证据⑸鉴证报告；鉴证业务分类：⑴基本分类?审计业务（用历史财务信息、单独或综合运用程序、结论是合理保证、方式是肯定式的)?审阅业务（用历史财务信息、使用是程序有限、结论是有限保证、方式是消极式的)?其他鉴证业务（用非历史财务信息、据制定情况和客户要求不同而不同、合理或有限保证、方式积极或消极式）⑵按目标分合理和有限保证的鉴证业务⑶按责任方认定能否为预期使用者直接获取分基于责任方认定和直接报告业务⑷按提供的保证程度和提出结论的对象分审计-合理保证业务、审阅-有限保证业务、其他鉴证-不是历史财务信息的其他鉴证业务；相关服务不提供任何程度的保证；
质量控制制度要素:⑴对业务质量承担的领导责任?对主任会计师的总体要求（承担最终责任）?行动示范和信息传达?树立质量至上的意识（非服务为导向）⑵职业道德规范（会计事务所领导层示范、教育和培训、监控、对违反行为的处理）⑶客户关系和具体业务的接受与保持（已考虑客户诚信、具有执行业务的素质和能力、能遵守职业道德规范）⑷人力资源（人员素质与专业胜任能力与职业发展、业绩评价与薪酬与晋升、项目组工作委派）⑸业务执行（指导与监督与复核、咨询、意见分歧、项目质量控制复核）⑹业务工作底稿（归
审计学复习重点精要
