第三，实行流转税退税税收优惠形式。借鉴英国战略性新兴产业税收优惠政策，结合我国战略性新兴产业发展初期的特点，考虑到战略性新兴产业企业在研发环节购进资产行为较多，由此承担的增值税进项税额及营业税额会加重企业的税收负担。所以建议实行流转税退税政策，即将因为购进固定资产和无形资产行为而承担的增值税进项税额和营业税额予以即时退税，以减轻战略性新兴产业在研发环节的税收负担，待企业过渡到生产销售产品阶段，流转税退税政策就不再享受。分析此政策建议的可操作性，问题1：能否准确确定企业需退还的流转税额?企业在购进有形动产时，可通过从销售方取得的增值税专用发票上列示的税额，准确得出其承担的进项税额。虽然按增值税基本原理来讲，进项税额小于销项税额的部分可结转下期继续抵扣，但为了即时减轻战略性新兴企业发展初期———研发环节的税收负担，我们提出即时退还进项税额的税收建议。根据同样的设计原理，企业在购进无形资产及不动产时承担的营业税，可通过从销售方取得的营业税发票，准确计算其承担的营业税额。由此可见，此优惠政策的实施与发票的规范使用和严格管理密切相关，如发票使用管理出现不规范情形，会出现企业骗取退税的现象，直接会导致流转税退税政策的预期效果性。问题2：流转税退税政策的享受和取消阶段能否清晰划分?我们建议的这种流转税退税政策的享受期限，不是贯穿于企业发展的整个生命期，主要针对战略性新兴企业在研发环节承担的增值税进项税额和营业税额予以即时退税，以达到减轻战略性新兴产业在研发环节税收负担的目的，待企业过渡到生产销售产品阶段，退税政策就不再享受。但在实际操作时，会出现享受和取消两个阶段难以清楚划分的问题，此政策的实施容易引起战略性新兴企业故意隐瞒销售收入，拖延过渡到产品生产销售阶段的时间，以获取更长时期的流转税退税优惠政策的消极行为。所以研发阶段和产品销售阶段很难清楚划分，一旦这个界限划分不清，则会导致流转税额的大量流失，造成财政可承受水平下降，这也是该建议能否被实际采用的关键要点，同时也是下一步研究需解决的重点问题。 新兴产业税收优化制度讨论
新兴产业税收优化制度讨论
