《税务筹划》期末考试试卷参考答案（一）
一、单选题 二、多选题 三、判断题 1 A 1 ABC 1 × 2 × 2 B 3 C 2 ABC 3 √ 4 √ 4 D 5 D 3 ABCD 5 √ 6 √ 6 C 7 B 4 AD 7 √ 8 × 8 A 9 B 5 ABC 9 × 10 × 10 B 四、简答题（本题总计30分） 1.（8分）答案要点：
（1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量； （2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。 （3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。 2．（5分）答案要点：
该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术。 3.（9分）答案要点：
汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。
（1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。
（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。 4.（8分）答案要点：
（1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。 （2）包装物收取押金的不缴纳消费税。
（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税。 五、案例分析题（本题总计40分。以下各题，保留两位小数） 1．（6分）答案要点：
企业20XX年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。 （1）选择开业当年享受税收优惠：
20XX年的30万元所得、20XX年的160万元所得可以免税， 20XX年正常纳税，应纳所得税＝240×15％＝36（万元） （2）选择开业次年享受税收优惠：
20XX年应纳所得税＝30×15％＝4.5 （万元）
20XX年的160万元所得、20XX年的240万元所得免税， （3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。 2．（8分）答案要点：
依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。 如果采用（1）方案，应纳营业税额为：
2000×3％＝60（万元） 如果采用（2）方案，应纳营业税额为：
1700×3％＝51（万元）
显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案。 3．（12分）答案要点：
企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40％。
（1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。
2000万元的再投资利润所属年度：
2000年：500万元；20XX年600万元；20XX年550万元；20XX年350万元，据此计算再投资退税额。
2000、20XX年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。 退税额＝900÷｛1－15％｝×15％×40％＝63.53（万元） （2）若能证明再投资利润为20XX年获得，则
退税额＝2000÷｛1－30％｝×30％×40％＝342.86（万元） （3）结论：方案（1）比方案（2）节税279.33万元。 4．（14分）答案要点：
委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：
（25＋15）÷（1－5％）×5％ ＝ 2.11（万元） 白酒销售后应再计缴纳的消费税：
100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元） （2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税。 加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：
（25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元） 税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元） （3）酒厂加工白酒销售时。
白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元） 税后利润：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元）
方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。
《税务筹划》期末考试试卷参考答案（二）
一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分） 1.A 6.A 1.√ 6.√ 11.√ 2.× 7.√ 12.× 2.D 7.B 3.B 8.C 3.× 8.× 13.√ 4.D 9.B 4.× 9.× 14.× 5.C 10.D 5.× 10.√ 15.√ 二、判断题（本题总计10分，每小题 1 分） 三、简答题（本题总计 34分，其中第1题和第2题10分、第3题和第4题每题 7 分。） 1. 答案要点：
（1）不同企业组织形式的税务筹划：
个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。 公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税。 （2）企业选择组织形式的筹划策略：
总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。 应全面比较税基、税率、税收优惠等因素。 2. 答案要点：
第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系： (1)动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；
(2)目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大； (3)相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；
(4)技术方法相同或相似。
第二：国内税务筹划与国际税务筹划区别： (1)客观原因不同；
(2)对纳税人的意义不同； (3)筹划的方式、方法不同。 3．答案要点：
第一.利用折旧年限进行税务筹划。 （1）盈利企业,选择最低的折旧年限。
（2）享受税收优惠的企业,选择较长的折旧年限。 例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。
（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。 第二.选择折旧方法进行税务筹划：
（1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。 （2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。
在实际操作中,企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较各种方法的具体节税效果。 4. 答案要点：
第一．兼营营业税不同税率的应税项目
（1）纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。 （2）对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。 第二．兼营增值税和非增值税应税劳务
（1）纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适
用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率缴纳营业税。 （2）如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。
（3）增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率。
四、案例分析题（本题总计 41分，其中第1题7分、第3题和第4题每题 11 分，第2题12分。以下各题，若有小数，保留两位。） 1．答案要点：
（1）如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为： 300×3%＝9（万元）
（2）在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的分离。即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装： (300-260)×3%＝1.2（万元）
所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负9－1.2＝7.8万元 2. 答案要点：
（1）分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率： 甲企业的含税增值率＝（170－112）÷170＝34.12％ 乙企业的含税增值率＝（150－98）÷150＝34.67％
实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额 =320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元 若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元 选择小规模纳税人的增值税税负降低额 = 15.98 - 12.31 = 3.67(万元)
（2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率：
甲企业的含税抵扣率＝112÷170＝65.88％ 乙企业的含税抵扣率＝98÷150＝65.33％
实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额 =320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98万元 若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31万元 选择小规模纳税人的增值税税负降低额 = 15.98 - 12.31 = 3.67(万元) 3. 答案要点：
（1）长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售，长城公司向东方公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格＝(200+150)÷(1－30%)＝500(万元)
应缴消费税＝500×30%＝150(万元) 长城公司销售产品后，应缴消费税：1200×40%—150＝330(万元) （2）自行加工方式：
长城公司应纳消费税＝1200×40％＝480（万元）
可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重。 4．答案要点：
该企业有以下三个方案可供选择：
第一．通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。
应纳所得税税额＝1500×33％＝495（万元）
第二．通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额中抵扣3％。 调整所得额＝1500＋80＝1580（万元）
捐赠的扣除限额＝1580×3%＝47.4（万元） 应纳税所得额＝1580－47.4＝1532.6（万元）
应纳所得税额＝1532.6×33％＝505.76（万元）
第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元，捐赠不得在所得额中抵扣。
应纳所得税税额＝（1500＋80）×33％＝521.4（万元）
企业同样发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时，可以比第二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。
《税务筹划》期末考试试卷参考答案（三）
一、单选题（每题1分，共10分。） 1． B；2． D；3 ．C；4．A；5． B ；6． A； 7． C； 8． D； 9． B； 10．B 二、判断题（每题1分，共15分。） 1．×；2．√；3．√；4．×；5．×；6．×；7．×；8．√；9．×；10．×；11．√；12．×；13．×；14．×；15．√。 三、简答题（共33分） 1．（8分） 答案要点：
（1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。
（2）纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。
（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。
第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。
价格不断上涨时，后进先出； 价格不断下降时，先进先出； 第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。
第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。 第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。 2．（8分） 答案要点：
（1）根据收益效应分类，分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。
（2）绝对收益筹划原理是：在各种可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案。
（3）相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，从而取得递延纳税效果，获得相对收益。
（4）绝对收益筹划是直接减少纳税人的纳税绝对额，从而取得收益。相对收益筹划是通过对纳税义务在时间上的安排，相对减少纳税总额，从而取得收益。即：所有税务筹划方案在一定时期内的纳税总额相同，但是在各个纳税期税额不完全相同。 3．（9分）答案要点： （1）子公司的税收优势 （2）分公司的税收优势
（3）企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于发生亏损，应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子公司，保证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。 4．（8分） 答案要点： （1）再投资退税的基本规定 （2）再投资退税的筹划策略 （3）税务筹划应注意的事项： 四、案例分析题（共42分。）以下各题，若有小数，保留两位。 1．（8分）答案要点：
采用（1）抵扣率法或（2）增值率法均可。 （1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）
该公司年不含税销售额为：110÷（1＋17％）＝94.02（万元） 公司不含税抵扣额＝85÷（1＋17％）＝72.65（万元） 公司不含税抵扣率＝72.65 ÷ 94.02×100％＝78.97％
公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64.71％，适宜作为一般纳税人。 （2）增值率法：
该公司年含税增值率＝（110－85）÷110×100％＝22.73％（也可分步作）
公司增值率小于平衡点增值率38.96％，故宜作一般纳税人。 （3）一般纳税人时应纳税＝110÷（1＋17％）×17％－85÷（1＋17％）×17％＝3.63（万元） 小规模纳税人时应纳税＝110÷（1＋6％）×6％＝6.23（万元） 一般纳税人比小规模纳税人节税2.6万元。 2．（12分）答案要点： 方案一：
加工提货应由委托方代缴消费税：（250＋150）÷（1－5％）×5％ ＝ 21.05（万元） 白酒销售后应缴纳消费税：1000×25％－21.05＝228.95（万元） 白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（万元） 税后利润：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（万元） 方案二：
加工环节委托方代缴消费税：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（万元） 城建税及教育费附加额为：156.67×（7％＋3％）＝15.67（万元） 税后利润：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（万元） 方案三：
税务筹划(第二版)-《税务筹划》期末考试试卷参考答案(汇总)
