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第十一章债务重组
一、单选题
1.下列关于以资产清偿债务的表述中正确的是( )。
A.以现金清偿债务的，债权人应将重组债权的账面余额与实际收到现金之间的差额，确认为债务重组损失，如果债权人计提过坏账准备，应先将该差额冲减坏账准备，坏账准备冲减后仍有余额的，将坏账准备的余额予以转出计入营业外收入 B.债权人收到的抵债资产，按照该资产的原账面价值入账
C.债务人用存货抵债时，视同处置该存货，影响处置当期的营业利润
D.债务人用固定资产抵债时，发生的清理费用，计入债权人取得的抵债资产的入账价值 2.由于乙公司发生财务困难无力偿还货款，甲公司就到期应收乙公司货款250万元与乙公司进行债务重组。甲公司同意免除乙公司50万元债务，剩余债务延期两年偿还，按年利率5%计息;同时约定，如果乙公司一年后有盈利，每年按9%的利率计息。预计乙公司一年后很可能盈利，甲公司对该项债权计提了10万元坏账准备。甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为( )万元。
A.15 B.24 C.40 D.20 3.下列关于债务重组准则中以现金清偿债务的相关说法中，不正确的是( )。 A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入营业外收入或者营业外支出
B.若债权人未对应收债权计提坏账准备，债权人应将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额，计入营业外支出
C.若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应先将实际收到的款项与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期信用减值损失D.若债权人已对债权计提坏账准备的，应先将实际收到款项与应收债权账面余额的差额冲减坏账准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出。
4.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。甲公司欠乙公司3200万元的货款，甲公司因发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其自产的一批库存商品进行偿债。债务重组日甲公司该项库存商品的公允价值为2500万元，成本为2600万元，已计提存货跌价准备200万元。乙公司将偿债的商品作为存货进行核算，至债务重组日乙公司已经对相关债权计提了100万元的坏账准备。则甲公司债务重组中影响利润总额为( )万元。
A.500 B.300 C.400 D.800
5.A、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，A公司销售给B公司一批商品，价税合计为100万元，款项尚未收到。因B公司资金周转困难，无力偿还全部款项，经协商，A公司同意B公司将该债务转为B公司的股份，转股后，B公司注册资本为1000万元，抵债股权占B公司注册资本的1%，债务重组日，抵债股权的公允价值为50万元，A公司将该股票作为成本法核算的长期股权投资，假定不考虑其他因素的影响，则A公司应确认债务重组损失和B公司应确认资本公积分别为( )万元。 A.50，40 B.90，40 C.40，50 D.40，90 6.甲企业应收乙企业账款的账面余额为260万元。由于乙企业无法偿付该项应付账款，经双方协商同意，乙企业以增发其普通股股票的方式偿还债务。假设普通股股票每股面值为1元，公允价值为3元，乙企业以80万股抵偿该项债务，甲企业已经对该应收账款提取坏账准备10万元。甲企业将债权转为股权后作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，双方各支付给有关证券机构相关税费1万元。不考虑其他因素的影响，下列处理中正确的有( )。 A.乙企业确认重组利得20万元 B.乙企业计入资本公积159万元
C.甲企业确认债务重组损失10万元此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库http://test.examw.com/zhongji/
D.甲企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始投资成本为240万元
7.关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的是( )。 A.债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益。如债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，减值准备坏账准备不足以冲减的部分，计入当期损益
B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值
C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益 D.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债
8.2×17年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2×14年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2×18年12月31日，年利率降至6%，免除积欠一年的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付;同时规定，债务重组的当年若甲公司有盈利，则当年利率恢复至9%;若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，不考虑其他因素，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为( )元。 A.87200 B.99800 C.112400 D.125000 9.甲公司应收乙公司货款4000万元(含增值税)，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2×18年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件(未计提跌价准备);6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是( )万元。
A.1200 B.558 C.184 D.600
10.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税税率为16%，销售不动产适用的增值税税率为11%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为160万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经过双方的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的账面价值为700万元(成本为1000万元，累计折旧300万元)，公允价值为1100万元。甲公司已为应收账款计提了100万元的坏账准备，不考虑其他因素的影响。则甲公司因为该业务对当期利润总额的影响为( )万元。 A.200 B.161 C.70 D.-300 二、多项选择题
1.关于债务重组，下列表述中正确的有( )。
A.债务重组是债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项
B.债务人发生财务困难、债权人作出让步是债务重组的基本特征 C.债务重组中债权人会相应的获得重组利得
D.债务重组中债务人会相应的获得重组利得此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库http://test.examw.com/zhongji/
2.关于债务重组中以现金方式清偿债务的表述中正确的有( )。
A.债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得，计入营业外收入
B.债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额确认为债务重组利得，冲减信用减值损失
C.债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，在没有计提坏账准备的情况下，将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支出
D.在进行债务重组时，债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减坏账准备，冲减后仍余额的，计入营业外支出
3.在债务重组中，债务人以非货币性资产进行偿还的，下列相关处理正确的有( )。 A.债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非货币性资产的公允价值的差额确认为营业外收入
B.债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入(或营业外支出)
C.债务人以一项无形资产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益 D.债务人以一项投资性房地产抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入(或营业外支出)
4.W公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿还应付账款，2×17年12月31日双方进行债务重组，将W公司应收乙公司的账款转为乙公司股份，假定所转换乙公司普通股的面值为每股1元，股数为2万股，每股市价为2.5元，W公司将取得的该项股权作为成本法核算的长期股权投资，且对该项应收账款计提了0.2万元的坏账准备。则下列说法中正确有( )。 A.乙公司计入资本公积的金额为3万元 B.乙公司确认债务重组利得4万元 C.W公司计入营业外支出的金额为0.8万元 D.W公司计入营业外支出的金额为1万元
5.M公司与N公司均为增值税一般纳税人，2×17年3月1日，M公司销售一批产品给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为160万元，款项尚未收到。因N公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2×17年6月30日，M公司与N公司协商进行债务重组。重组协议如下：M公司同意豁免N公司债务270万元，其余债务于2×17年10月1日偿还;债务延长期间，每月收取2%的利息(若N公司从7月份起每月获利超过160万元，每月加收1%的利息)。假定重组日后债务的公允价值为900万元，M公司为该项应收账款计提了坏账准备120万元，整个债务重组过程没有发生相关税费。估计N公司从7月份开始每月获利均很可能超过160万元。不考虑其他因素的影响，则下列会计处理中正确的有( )。
A.M公司确认营业外收入27万元 B.M公司确认债务重组损失140万元 C.N公司确认预计负债27万元 D.N公司确认债务重组利得233万元
6.A公司应收B公司货款4000万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意银行存款3200万元结清该笔货款。A公司已为该笔应收账款计提了1200万元坏账准备。在债务重组日，该事项对A公司和B公司的影响表述不正确的有( )。 A.A公司资本公积增加800万元，B公司资本公积增加800万元 B.A公司冲回信用减值损失400万元，B公司营业外收入增加800万元 C.A公司冲回信用减值损失800万元，B公司营业外收入增加800万元 D.A公司营业外收入增加400万元，B公司资本公积增加800万元
7.2×17年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。甲公司用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，公允价值(等于计税基础)为600万元;用于抵债的存货账面价值为90万元(成本为100万元，计提存货跌价准备的金额为10万元)，公允价值(等于计税基础)为120万元。不考虑增值税等其他因素的影响，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，不正确的有( )万元。 A.确认债务重组收益80万元 B.确认商品销售收入90万元 C.确认其他综合收益100万元 D.确认资产处置利得130万元
2019年中级会计职称会计实务章节练习十一
