审计(2014)第6章 审计工作底稿课后练习

第六章 审计工作底稿

一、单项选择题

.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解的内容不包括（ ）。

.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 .实施审计程序的结果和获取的审计证据

.得出结论时作出的重大职业判断，以及审计中遇到的重大事项和得出的结论 .注册会计师在审计过程中的初步思考的记录

.注册会计师记录审计过程时，下列关于其选取的特定项目或事项的识别特征的说法中，恰当的是（ ）。

.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单中供应商的名称作为测试订购单的识别特征

.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、询问人的姓名及职位作为识别特征

.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

.识别特征具有唯一性，不会因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同 .下列各项中，属于当期档案的是（ ）。 .被审计单位的批准证书 .被审计单位的章程 .总体审计策略

.重要资产的所有权证明文件复印件

.关于永久性档案和当期档案的下列说法，正确的是（ ）。 .永久性档案中被替换下的资料一般也需要保留

.所有大型国际会计师事务所都要严格区分永久性档案和当期档案

.大部分会计师事务所都保留纸质的审计档案，但不保留电子版的审计档案 .当期档案仅供当期使用

.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（ ）。 .修改或增加审计工作底稿的理由

.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

.对修改或增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员 .修改或增加审计工作底稿的地点

.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。 .审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录 .审计证据是审计工作底稿的载体 .审计工作底稿是出具审计报告的基础

.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程

.以下关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素中错误的是（ ）。

.业务越复杂，对被审计单位进行审计形成的审计工作底稿越多

.识别出的重大错报风险越高，被审计单位形成的工作底稿越多且范围越广 .无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中

.审计方法和使用的工具的不同会使审计工作底稿在格式、内容和范围方面有所不同 .以下关于识别特征的说法中，不正确的是（ ）。 .识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 .识别特征因测试的项目或事项不同而不同

.对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性 .审计程序的性质不会影响到识别特征

.下列有关审计工作底稿归档的表述中，错误的是（ ）。

.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

.审计档案可以分为永久性档案和当期档案

.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

.永久性档案中被替换下的资料一般不需保留

.以下关于审计工作底稿的保存期限及保存资料的说法中，不正确的是（ ）。 .会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存年 .会计师事务所应当自审计报告公布日起，对审计工作底稿至少保存年

.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存年

.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料

二、多项选择题

.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（ ）。 .审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档 .以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿

.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（ ）。 .使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 .在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性 .防止未经授权改动审计工作底稿

.允许会计师事务所所有人员接触审计工作底稿 .审计工作底稿可能包括的内容有（ ）。 .总体审计策略和具体审计计划 .重复的文件记录 .分析表和问题备忘录

.被审计单位文件记录的摘要或复印件

.注册会计师在记录审计过程时，应当特别注意的几个重点方面包括（ ）。 .具体项目或事项的识别特征 .重大事项及相关重大职业判断 .审计标识及其说明

.针对重大事项如何处理不一致的情况

.下列关于审计工作底稿中编制人员和复核人员的相关说法中，正确的有（ ）。 .每一张审计工作底稿上通常要注明执行审计工作的人员和复核人员

.实务中如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序，但没有编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员

.实务中如果若干页底稿记录不同性质的具体审计程序，但编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员

.实务中如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序，并编制在同一个索引号中，可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员 .下列关于永久性档案和当期档案保存期限的说法，恰当的有（ ）。 .永久性档案应该永久性保存 .永久性档案至少保存年 .当期档案至少保存年 .当期档案至少保存年

注册会计师负责审计甲公司年的财务报表，年月日注册会计师出具审计报告，月日审计工作底稿归档，月日注册会计师由于某些原因替换了原已归档的部分审计工作底稿，则以下说法正确的有（ ）。

.替换部分的审计工作底稿从月日起至少保存年 .替换部分的审计工作底稿从月日起至少保存年 .未替换部分的审计工作底稿从月日起至少保存年 .未替换部分的审计工作底稿从月日起至少保存年

.确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素有（ ）。 .事务所的规模和复杂程度 .拟实施审计程序的性质

.已获取的审计证据的重要程度 .审计方法和使用的工具

.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（ ）。 .帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响

.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提高复核工作的效率 .提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

.有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项

.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的情形主要包括（ ）。

.删除或废弃被取代的审计工作底稿

.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 .对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 .以下关于审计档案的说法中，不正确的有（ ）。

.实务中根据对审计档案使用时间的不同划分为永久性档案和临时性档案 .永久性档案记录内容相对稳定，具有长期使用价值 .总体审计策略和具体审计计划属于永久性审计档案

.永久性档案需要永久保存，当期档案应自审计报告日起保存年 .审计工作底稿归档的期限可能是（ ）。 .审计报告日后九十天内