起第13个月抵扣。
[讲义编号NODE01419700020500000119：针对本讲义提问]
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1.4不动产分期抵扣常见问题——特殊处理
a.已抵扣的进项税额如何处理？
（1）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
（2）不动产在建工程发生非常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，待抵扣进项税额不得抵扣。
[讲义编号NODE01419700020500000120：针对本讲义提问]
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b.未抵扣的进项税额如何处理？
（1）销售取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣的待进项税额允许于销售当期抵扣。 （2）注销税务登记时其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。
[讲义编号NODE01419700020500000121：针对本讲义提问]
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? 2.1所有的采购都需要拿到增值税专用发票吗？
讲义编号NODE01419700020500000122：针对本讲义提问]
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3.商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回区别？对增值税影响？
例：甲公司2016年3月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。 实现销售收入
借：应收账款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000
[讲义编号NODE01419700020500000123：针对本讲义提问]
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3.1销售折让、销售退回对增值税影响？
例：甲公司2016年3月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。 实现销售折让
借：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 贷：应收账款 2340 借：银行存款 44460 贷：应收账款 44460 实现销售退回
借：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 贷：应收账款 46800
借：库存商品 35000 贷：主营业务成本 35000
[讲义编号NODE01419700020500000124：针对本讲义提问]
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3.2现金折扣对增值税影响？
例：甲公司2016年3月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，公司采用总价法核算现金折扣，3月20日收回货款。 实现现金折扣
借：银行存款 45864 财务费用 936 贷：应收账款 46800
[讲义编号NODE01419700020500000125：针对本讲义提问]
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3.3商业折扣对增值税影响？
例：A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的商业折扣为10%，适用增值税税率为17%。 实现商业折扣
借：应收账款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15300 收到货款时：
借：银行存款 105300 贷：应收账款 105300
[讲义编号NODE01419700020500000126：针对本讲义提问]
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4.1什么是平销返利？
平销 价格：进货价格
返利 经销商达到厂家标准，给予返利
[讲义编号NODE01419700020500000127：针对本讲义提问]
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? 4.2平销返利流程？
讲义编号NODE01419700020500000128：针对本讲义提问]
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4.3平销返利的意义：
1.保护经销商的权益 2.保护厂家自己的价格体系 3.返点在手，经销商要听指挥
[讲义编号NODE01419700020500000129：针对本讲义提问]
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4.4平销反利
平销反利——现金反点
借：银行存款 117000 贷：预收账款 117000 借：预收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交增值税——应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务收入 2564.10 应交税费——应交增值税（销项税额） 435.90 贷：银行存款 3000
假设经销商的销售规模达到50万元以上，依照合同规定以现金返点时，返点金额为3000元.
[讲义编号NODE01419700020500000130：针对本讲义提问]
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平销反利——货物反点
借：主营业务收入 2564.10 应交税费——应交增值税（销项税额） 435.90 贷：库存商品 3000
假设经销商的销售规模达到50万元以上，依照合同规定以货返点时，返货金额为3000元.并开具红字专用发票。
[讲义编号NODE01419700020500000131：针对本讲义提问]
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第06讲 其他税种基础知识介绍
? 税法基础知识入门
二、城建税、教育费附加、地方性教育费附加 （一）城市维护建设税
是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 （二）教育费附加 作用：
1.教育费附加是国家规定要求的，用于义务教育。 2.发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。
[讲义编号NODE01419700020600000101：针对本讲义提问]
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（三）三税的计税依据
以纳税人实际缴纳的消费税，增值税额为计税依据，分别与消费税，增值税同时缴纳。 1.城市维护建设税
2.教育费附加
讲义编号NODE01419700020600000102：针对本讲义提问]
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【南姐出难题】
2016年7月30日，在北京市的A企业发生增值税10000元，消费税2000元，计算A公司的城市维护建设税与教育费附加。 【南姐有奇解】
税法基础知识入门
