借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 260 000 贷：应交税费——未交增值税 260 000 （3）5月7日，上交增值税会计处理为： 借：应交税费——未交增值税 260 000 贷：银行存款 260 000
[讲义编号NODE01419700020500000109：针对本讲义提问]
? ?
总结：
思考：如何判断是增值税 “视同销售”处理还是“进项税额转出”处理？ 1.看是否增值，若增值一切都视同销售。 2.如果未增值，则看对内还是对外。
[讲义编号NODE01419700020500000111：针对本讲义提问]
?
?
[讲义编号NODE01419700020500000112：针对本讲义提问]
? ?
精讲
进项税额转出的会计处理。
增值税进项税额转出所有情形均为出现所有权转移的情况，因此会计上不确认损益。 例：假设购进的货物购入价2000元，购进时税额已抵扣。
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 借：应付职工薪酬——福利费 2340 贷：库存商品 2000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 借：管理费用/销售费用等——福利费 2340 贷：应付职工薪酬——福利费 2340
[讲义编号NODE01419700020500000113：针对本讲义提问]
?
? 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货
物或者应税劳务。假设损失已获管理层确认。
借：待处理财产损溢 2340 贷：库存商品 2000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 借：营业外支出 2340 贷：待处理财产损溢 2340
[讲义编号NODE01419700020500000114：针对本讲义提问]
? ?
三、小规模纳税人账户设置
小规模纳税人设置“应交税费—应交增值税”科目。 账务处理 进货： 借：库存商品 贷：银行存款等 销售过程核算：
借：银行存款或（应收账款） 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
[讲义编号NODE01419700020500000115：针对本讲义提问]
? ?
四、常见问题
1.1不动产分期抵扣常见问题——基本规定
增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣。 第一年抵扣60% 第二年抵扣40%
[讲义编号NODE01419700020500000116：针对本讲义提问]
?
?
1.2不动产分期抵扣常见问题——适用范围
a.2016年5月1日后取得并按固定资产在会计制度上核算的不动产。
b.2016年5月1日后发生的不动产在建工程
讲义编号NODE01419700020500000117：针对本讲义提问]
[
?
? c.2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务业，用于以下用途的：
[
讲义编号NODE01419700020500000118：针对本讲义提问]
? ?
1.3不动产分期抵扣常见问题——抵扣方式
a.取得于2016年5月1日以后开具的增值税扣税凭证。
b.进项税额的60%部分于取得扣税凭证当期抵扣；40%部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证当月
税法基础知识入门
