? 案例：
有直销资格的直销企业A，为增值税一般纳税人。主要生产和销售甲产品，甲产品成本价为1000元，同类一级批发价为1200元，零售价为1500元。李某是A的直销员，A将甲产品按1600元的价格通过李某直接卖给消费者。以上价格均为不含税价。本月以下列方式销售货物：
方式一：李某从A处取得货物，直接向购货方收取货款，销售数量为2000件。
方式二：李某从A处取得货物，由A收取货款并开具发票，销售数量为500件。（本案例不涉及城市维护建设税及附加）
[讲义编号NODE01419700020400000119：针对本讲义提问]
? ?
方式一：
由于李某直接向购货者收取货款，A移送货物时应按同类批发价开具增值税专用发票给李某（如李某没有一般纳税人资格，可开具普通发票。）。 1.A会计处理为： ①A发出货物时
借：应收账款 280.8 贷：主营业务收入 240 应交税费——应交增值税（销项税额） 40.8 注：1200×2000×17%=40.8（万元）。 甲产品成本1000 批发价格1200 零售价格1500 消费者价格1600
[讲义编号NODE01419700020400000120：针对本讲义提问]
? ?
②A收到李某的销货款时
借：银行存款 280.8 贷：应收账款 280.8 ③A结转成本时
借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 甲产品成本1000 批发价格1200 零售价格1500 消费者价格1600
[讲义编号NODE01419700020400000121：针对本讲义提问]
? ?
方式二：
李某从A处取得货物，由A收取货款并开具发票，销售数量为500件。（本案例不涉及城市维护建设税及附加）
方式二： 1.A会计处理为： ①A发出货物给李某时 借：发出商品 50 贷：库存商品 50 ②A收到销货款时
借：银行存款 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6 甲产品成本1000 批发价格1200 零售价格1500 消费者价格1600
[讲义编号NODE01419700020400000122：针对本讲义提问]
? ?
③A结转成本时
借：主营业务成本 50 贷：发出商品 50 ④李某按约定销售收入2.5%取得报酬 借：销售费用 2 贷：银行存款 2 80×2.5%=2
甲产品成本1000 批发价格1200 零售价格1500 消费者价格1600
[讲义编号NODE01419700020400000123：针对本讲义提问]
? ?
第05讲 增值税的核算方法与技巧
? 增值税的核算方法与技巧
一般纳税人账户设置 增值税应交与预交核算 小规模纳税人账户设置 常见问题
[讲义编号NODE01419700020500000101：针对本讲义提问]
?
?
一、一般纳税人账户设置
在“应交税费”科目下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个明细科目进行核算，其中，“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
[
讲义编号NODE01419700020500000102：针对本讲义提问]
?
?
[讲义编号NODE01419700020500000103：针对本讲义提问]
?
? 明细解读
1.“进项税额”专栏
进项税额是指纳税人购进货物或接受加工修理劳务和应税服务所支付或者承担的增值税税额。 2.“销项税额”专栏
纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额
[讲义编号NODE01419700020500000104：针对本讲义提问]
?
?
[讲义编号NODE01419700020500000105：针对本讲义提问]
? ?
3.“已交税金”专栏
记录企业本期（月）应交而实际已交纳的 增值税额。 4.“出口退税”专栏
出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施 5.“进项税额转出”专栏
企业购进的货物发生非常损失以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
[讲义编号NODE01419700020500000106：针对本讲义提问]
?
?
6.“转出未/多交增值税”专栏 当月缴纳增值税，
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：银行存款
思考：“转出多交增值税”是当期“进项税额”大于“销项税额”的那部分吗？ 答案：不是。
[讲义编号NODE01419700020500000107：针对本讲义提问]
? ?
二、增值税应交与预交核算
预交税款：通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算； 当期交纳：当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。
例：2016年4月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520000元，销项税额为980000元；结转当月未交增值税。5月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。 账务处理：
（1）4月20日，预交增值税会计处理为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 200 000 贷：银行存款 200 000
[讲义编号NODE01419700020500000108：针对本讲义提问]
? ?
（2）4月30日，结转未交增值税：
结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）
税法基础知识入门
