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第十二章 筹资与投资循环审计
(一)单项选择题
1．注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的 50％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的
最佳时间是 (
)。
A ．审计计划阶段 B．符合性测试阶段
C．对被审计单位验资时 D．审计完成阶段
2．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行 ( )。
A ．内部控制调查 B．符合性测试 C．实质性测试 D．穿行测试
3．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时， 若股票溢价发行应查实被审计单位按规定将各种发行费用
(
)。
A ．先从溢价中抵消 B．作为长期待摊费用 C．作为递延资产 D．作为当期管理费用
4．基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时注册会计师应采用 ( )。
A ．较低的控制风险估计水平法的初步审计策略 B．抽样审查的方法
C．较大范围的控制测试的方法 D．主要证实法的初步审计策略
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5．注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下， 筹资与投资循环中的 (
)目标。
是为了验证
A ．完整性 B．存在或发生 C．表达与披露 D．权利与义务
6．为分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应当计算投 资收益占 (
)的比例是多少。
A ．长期投资 B．利润总额 C．接受投资单位的实收资本 D．应收款项
7．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发 行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实 性，注册会计师应当 (
)。
A ．查阅发行记录 B．查阅股东登记簿
C．向股东发函询证 D．向代理机构函证
8．注册会计师对长期投资业务的审计，应当以 ( )为审查的起点。
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A ．审查长期投资明细账 B．审查投资收益．
C．审查长期投资的核算方法 D．编制或获取长期投资明细表
9．若被审计单位的长期投资超过本公司净资产的 50％，则应当 ( )。
A ．按权益法核算投资收益 B．在资产负债表的附注中予以披露
C。按成本法核算投资收益 D．到原登记机关办理变更登记手续
10．以下各项中的 ( )应当在资产负债表的附注中予以披露。
A ．股票的发行价格 B．支付股息的限制条件
C．短期投资的成本价 D．固定资产的原价
11．审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是 ( )。
A ．按市价购入 B．溢价购入 C．折价购入 D．按面值购入12．若客户的长期投资超过本公司净资产的 50％，则应当 ( )。
A ．按权益法核算投资收益 B．在资产负债表的附注中予以披露
C．按成本法核算投资收益 D．到原登记机关办理变更登记手续
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13．为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息 支出总额，并于 (
)账户的相关记录相核对。
A ．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．流动负债
14．在注册会计师关于投资项目的审计目标中，首要的是 ( )。
A ．投资是否存在 B．投资是否为被审计单位所拥有
C．投资的增减变动记录是否完整 D．投资的会计处理是否正确
15．在用成本法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是 (
)。
A ．公开印发的股利手册 B．被投资企业的利润
C．企业在被投资企业的股权比例 D．被投资企业的股本
(二)多项选择题
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1．注册会计师应重点审查的与长期投资相关的内部控制制度有 ( )。
A ．职责分工制 B．资产保管制度 C．记名登记制度 D．定期盘点制度
2．注册会计师在审查确定被审计单位长期投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实 ( )。
A ．资产负债表中 “长期投资 ”项目的数字是否与审定数相符
B．资产负债表 “一年内到期的长期债券投资 ”项目的数字是否与审定数相符
C．若长期投资超过净资产的 50％，是否已在会计报表附注中披露
D．是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本价的显著差异
3．注册会计师在审查无形资产摊销时，应查实 ( )。
A ．摊销的方法是否合理 B．摊销的金额是否计算无误
C．摊销的会计处理是否正确 D．摊销的程序是否合理
4．为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性， 应作的符合性测试通常包括 (
)。
A ．索取借款或股票的批准文件 B．了解债券持有人明细资料的保管制度
注册会计师
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