材料计划单价10 （元/千克） - - - - 预计采购金额150 000 162 000 （元） 180 000 201 000 693 000 注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“-”为省略的数值。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值。
（2）计算E公司2016年第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
【答案】
（1）A＝16 000＋1 200＝17 200（千克）
B＝70 000＋1 300＝71 300（千克）
C＝1 200（千克）
D＝17 000－2 000＝15 000（千克）
E＝71 300－2 000＝69 300（千克）
或：E＝693 000÷10＝69 300（千克）
（2）第1季度预计采购支出＝150 000×40%＋80 000＝140 000（元）
第4季度末预计应付账款＝201 000×60%＝126 000（元）
（四）直接人工预算的编制
直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。
直接人工预算主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算，单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料，人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。
【例题18】
M公司预计2016年各季度生产量为105件、155件、198件、182件，单位产品预算工时为10小时/件，单位小时人工成本为2元。
要求：编制人工预算。
【答案】
M公司2016年度直接人工预算表
季度 一 二 三 四 全年 预计产量（件） ??105 ??155 ??198 ??182 ??640 单位产品工时（小时/件） ???10 ???10 ???10 ???10 ???10 人工总工时（小时） 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 每小时人工成本（元/小????2 时） ????2 ????2 ????2 ????2 人工总成本（元） 2 100 3 100 3 960 3 640 12 800 （五）制造费用预算的编制
制造费用预算按成本性态可以分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。
为适应企业内部管理的需要，只需将变动制造费用以直接人工预算为基础来编制，即根据预计人工工时和预计的变动制造费用分配率来计算。而固定制造费用则作为期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。
为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都需支付现金，所以根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。
【例题19】
M公司2016年各季度预计生产量为105件、155件、198件、182件，单位变动成本预算为间接人工每件1元，间接材料每件1元，修理费每件2元，水电费每件1元。单位产品工时为10小时/件，固定制造费用预算数如下表所示，每季度固定制造费用中包含的折旧费用为1 000元。
要求：（1）编制M公司2016年制造费用预算表。
季度 一 二 三 四 全年 变动制造费用： 间接人工（1元/件） 间接材料（1元/件） 修理费（2元/件） 水电费（1元/件） 小计 固定制造费用： 1 000 1 140 900 900 3 940 （2）计算预
修理费 1 000 1 000 1 000 1 000 4 000 折旧 算的变动制造费用小时费用分配率和固定制造费用小时费用分配率。
减：折旧 200 200 200 200 800 管理人员工资 75 85 110 190 460 保险费 100 100 100 100 400 财产税 2 375 2 525 2 310 2 390 9 600 小计 合计 2 900 3 300 3 300 3 300 12 800 M公司2016年
现金支出的费用 制造费用预算
【答案】（1）M公司2016年制造费用预算
季度 一 二 三 四 全年 变动制造费用： 105 间接人工（1元/155 198 182 ??640
管理会计 全面预算管理
