3．人力资源部根据原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资表，分别计算应发数、扣款数和实发数。
4．人力资源部根据工资单编制一式三联工资汇总表。
5．工资单、工资汇总表由企业负责人和会计主管审核后授权出纳部门提现。 6．出纳部门将工资汇总表的一联交会计部门作为记录应付工资的依据。 7．出纳部门将工资汇总表的一联和工资单的一联传人力资源部保存备查。 8．出纳部门暂时保存工资汇总表的一联。
9．出纳部门开出支票提现，并按支票签发程序进行账务记录。
10．出纳部门提现后进行工资汇总发放然后交车间、部门具体发放。工资单的另一联随工资交职工核对。职工领取工资后在工资单另一联上签收。
11．出纳部门将支票副联（存根）和保存的工资汇总表一起传会计部门，作为记录现金总账的依据。
12．出纳部门或车间部门将工资单签收联传会计部门，作为应付工资账户的依据，并保存备查。
㈣ 工资业务的明细账处理
为反映工资的明细情况，应设置应付工资明细账加以反映。由于职工人数较多，进行工资明细记录工作量很大，以工资单和工资汇总表来代替工资明细表。因此，人力资源部和会计部门可将工资单和工资汇总表装订成册，用作明细账备查。 六、存货业务处理程序
㈠ 存货业务处理内部控制的基本要求
存货是企业经营过程中的流动资产。包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳动保护用品等，而且还有各种明细类别。 存货业务内部控制包括以下方面： ⑴ 一切存货的收入与发出都应办理凭证。
⑵ 存货的领用、发出、审核、保管、记账均要贯彻分工负责要求。
⑶ 存货不仅要进行金额控制，而且应实施实物控制。会计部门控制金额，原料仓库分别控制金额和实物；半成品、成品仓库进行实物管理。 ⑷ 低值易耗品建立严格的领用、保管制度。
⑸ 存货的报废、失窃、盘亏要有报批制度，保证账实相符。 ⑹ 存货采用永续盘存的方法。 ㈡ 存货业务处理的凭证
存货处理的凭证主要有反映存货增加的凭证、反映存货减少的凭证和反映存货结存的凭证。 ⑴反映存货增加的凭证是借记存货的依据。主要有以下几种：采购材料验收入库单（含临时入库单）、自制材料交库单、产品完工交库单，原材料退库等。
⑵ 反映存货减少的凭证是贷记存货的依据。主要有以下几种：材料领用单、材料发料单、外加工材料发料单、产品销售发货单、提货单等。
⑶ 反映库存情况的凭证。主要有存货清点表，这种凭证反映的是存货结存的情况，供账实核对用。同存货增加的凭证结合起来贷记存货的主要依据。
⑷ 存货汇总表。是对存货增加的凭证、存货减少的凭证汇总后编制的凭证，可分别作为存货增加和减少的依据，如收料汇总表、发料汇总表。也可编制在一张凭证上，如材料收、发、存月报表。
㈢ 存货业务处理的程序
存货业务处理的程序（缺少内容） ㈣ 存货业务的账务处理
存货业务的账务处理包括以下几个方面： 1．确定盘存制度
⑴ 永续盘存制。对半成品、产成品、材料、模具等存货的每一次收入和支出都要计算出结存数，可半成品、产成品只记 实物数量，材料、模具记实物数量和金额。 ⑵ 实地盘存制。车间每月一次，各仓库根据需要确定。 2．确定计价方法
实际成本计价。有先进先出、后进后出、加权平均、移动加权平均、分批认定等方法。确认一种方法后到财务备案，未经财务同意不得随意更改。
确定存货计价方法时，应注意三点：第一，每一种存货计价方法都有其优缺点和适用性，应按本企业的特点和管理要求采用。第二，每一种方法确定后不应经常变动。第三，尽可能采用制度或税法允许的方法，避免对利润或所得税进行调整。 3．账务处理方式
⑴ 双重登记。由材料仓库保管员登记材料明细账（数量、金额），半成品、产成品仓库根据收、发凭证只记数量不记金额的明细账；会计部门根据收、发凭证在存货明细账中进行数量和金额的记录，月末根据收、发凭证编制收入汇总表和发出汇总表据以登记总账。材料明细账与仓库只记数量的明细账进行数量核对，材料明细账与总账进行金额核对。
⑵ 材料明细账与材料月报组成的处理方式。仓库登记数量金额明细账，月末编制库存月报表。会计部门月终编制收入、发出汇总表，据以登记总账。月末，将总账与库存月报进行金额核对，同时仓库与各车间核对车间领料。 七、固定资产业务处理程序
㈠ 固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求：
１．固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准 ，并取得相应凭证。
2．固定资产购买必须签定合同。
3．固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片。
4．定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。 5．固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。 6．报废固定资产处理必须经过审核。
㈡ 固定资产业务处理中的凭证 1．固定资产内部调拨通知单。
为固定资产在企业内部转移的基本凭证。应由设备部门填制。一般一式四联，设备、财务、调出部门、调入部门各一联，可代为固定资产出售凭证。 2．固定资产验收单。
与固定资产购买的发票等作为借记固定资产的凭证。 3．固定资产报废单。
作为固定资产报废时必须填制的凭证，由设备部门填制，一式三联。 4．固定资产折旧计提分配表。
作为计提折旧分配折旧费用的凭证，由财务部门统一设计全面计提具体分部门占用资产计算折旧费用分摊到各相关部门。 5．其它有关凭证
固定资产增减变动月报、固定资产盘盈盘亏表等，既可作为凭证，又可作为日常管理报表。 ㈢ 固定资产业务处理程序
固定资产业务处理程序因根据固定资产具体业务分别制定。 1．设备采购、入库和付款业务程序
⑴设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批。
⑵总工程师批准后填一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采购，一联传财务部门作为付款审核依据。
⑶设备部门根据设备购买通知书与供应单位签定购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门备查。
⑷ 设备部门收到客户（供应商）寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其它一联传与提单传运输部门提货，一联传仓库通知作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。
⑸ 运输部门持提单去车站码头提货，并填一式两联到货清单。
⑹ 运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存备查。
⑺ 仓库根据到货清单和设备入库单登记设备库存账。
⑻ 设备部门在设备到货后将发票和设备入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。 ⑼ 出纳部门按付款业务程序进行付款。 2．固定资产报废清理程序
⑴ 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。
⑵ 设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。
⑶ 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。
⑷ 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。 ⑸ 会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。
㈣ 固定资产业务的账务处理 1．确定固定资产分类
先按固定资产使用部门分类、再按固定资产使用情况分类。 2．确定固定资产折旧方法
采用年限平均法和（或）工作量法。分别估计使用年限和残值。折旧方法和估计年限、残值一般按税法要求，避免进行所得税调整。 3．账簿设置
账簿应设置总账，由财务部门记录。并相应设置折旧账户。 明细账设在财务部门。
固定资产卡片可分设三套，分别由账务部门、设备部门和使用部门登记。财务部门的卡片同时应填制折旧提取情况。固定资产的账账核对主要对原值进行核对。 财务部各岗位人员应知应会标准
1、会计主管
、具有财会专业大专以上学历，中级技术职称。
、掌握工业企业会计制度，熟悉企业的生产和工艺流程。
、掌握成本核算会计的全部知识，负责公司的成本计划、成本核算、会计核算。 、编制企业资金计划、成本计划、利润计划。
、企业资金使用情况分析、产品成本分析、企业经济活动分析。
2、出纳会计
、熟悉《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》。 、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。 、办理银行结算，登记现金银行日记帐（账）。
、对资金使用情况进行简要分析，提出降低资金成本的途径和建议。
3、成本会计
、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。 、熟悉产品成本计算的基础建设和知识。 、熟悉企业生产的全过程及工艺流程。
、对产品成本进行核算，对生产费用进行正确计量和分配。
、对产品成本进行分析，找出影响成本的因素，提出降低成本的建议。
4、销售会计
、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。 、掌握各种产品从出厂到客户的工作流程。 、正确计算产品销售成本。
、月末同仓库、销售部门核对帐（账）务，保证帐（账）实相符。
、对销售情况进行分析，找出影响销售的主观原因，提出降低销售费用的途径。
5、磅房人员
、具有中专以上学历。 、熟悉掌握生产及工艺流程。
、熟悉掌握企业的各种计量器具和衡量的基础知识。 、定期同仓库对帐。 、定期将档案资料归档。
6、材料会计
、具有财会计中专以上学历，初级会计技术职称。
、对材料的采购、验收、发放、领退、保管等建立严格管理制度。 、审核材料采购计划及订货合同。
、对材料进行明细核算，同有关仓库核对帐（账）目。
、进行材料价格、材料使用情况的分析，找出影响价格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建议。
7、结算会计
、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。 、熟悉掌握企业的往来单位和个人的变动情况。 、编制往来结算凭证。 、定期核对往来帐（账）项。 、对企业的往来情况进行分析。
8、车间核算员
、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。 、熟悉掌握本车间的生产和工艺流程。 、编制车间成本及费用支出计划。 、参与制定本车间的消耗定额。
财务管理制度 内部控制制度大全
