国有企业集团内部控制存在的问题及对策
谢 征
【摘 要】本文从国有企业集团内部控制概念出发，分析了现今我国国有企业集团内部控制存在的问题，针对这些问题提出了一些改进建议。 【期刊名称】企业改革与管理 【年(卷),期】2015(000)018 【总页数】1
【关键词】国有企业集团；内部控制；问题及对策
一、我国国有企业集团内部控制存在的问题
1.控制环境问题
我国国有企业内部控制环境问题主要体现在公司治理结构、内部控制意识、内部控制体系及内部控制执行上,首先,我国国有企业公司法人治理结构还不完善,虽然具备了公司化、集团化运作的基本结构,但国有企业集团董事会、监事会结构并不合理,职能存在重叠,由于缺失规范的议事制度,国有企业董事会及监事会不能全面发挥决策、制衡、监督效果,在与政府联系密切的国有企业中,往往存在较强的行政管理特征,投资经营自主性差,基本按照“三代模式”运作,无法切实按照内控制度规范自身行为。其次,我国国有企业内部控制意识较差,重视程度不够,单纯地将内部控制看作内部监督,运用过程中偏重灵活性,失去了内部控制的刚性。第三,我国国有企业内部控制体系不健全。如今,我国大多企业内部控制体系中常常出现政企合一、不相容职务不分离、管理层级臃肿等现象,内部控制中心不明确,不符合现代企业内部控制体系建设要求。第四,在执行力度方面,国有企业问题主要体现在会计核算不规范、资产管理不合理、项目建设脱离匴、授
权审批制度不健全等方面。 2.风险意识不足
随着市场经济的发展,国有企业集团之间面临竞争越来越大,风险越来越多,但是,从我国国有企业集团现有状况来看,企业对于风险的认识还远远落后于现实情况,还停留在卖方市场阶段,风险意识不够先进。在内部控制之中,大部分国企将业务活动与企业战略分离开来,没有从战略角度着眼,为各项经济活动指定详细的风险预警及防范机制。 3.财务监督力度不足
国有企业集团财务监督力度不足主要体现在以下几个方面。首先,我国国有企业集团普遍存在重会计核算、轻财务监督的现象,将精力过分集中于经济业务及其核算上,无法实现经济业务的全过程跟踪,事后评价较为浅显。第二,国有企业集团中部分会计人员缺乏主动监督意识。国有企业的经营具有一定特殊性,其人才选拔机制长期以来都存在弊端,国企内人员的竞争意识较差,素质拓展及职业道德建设落后,极易出现造假风险。此外,国有企业会计人员的市场观念不足还造成了其主动性的丧失,人员工作多局限于会计核算及报告,无法充分体现会计工作效能。 4.内部审计监督职能发挥不全
国有企业内部审计监督职能不健全主要来自机构组建滞后、独立性不足、内审职能定位不清等方面。首先,我国早已明确国企内部应该建立独立的内部审计机构,但是,从我国现实情况看,多数国有企业的内部审计组织机构建立仍不完善,滞后性较强。第二,国企审计部门成立之后,普遍存在隶属其他单位、上报层级不高的状况,使得国企内部审计效果大打折扣。第三,国企对内部审计的职能定位还不够明确,主要将其定位与监督审查,忽视了鉴证评价、风险预警、咨询服务等方面
职能,在工作中常常出现将内审监督与财务监督混为一谈的现象。
二、强化国有企业集团内部控制建设的建议
1.加强国有企业内部控制环境建设
国有企业内控环境可分为国有企业的外部环境和国有企业的内部环境。内部环境的控制包括对员工素质水平和专业水平的控制、对员工工作的诚信意识提高的控制、对管理者管理手段和方法的控制、对国有企业内部组织结构的控制以及对国有企业的各个部门间的协作和办事效率的控制等方面。国有企业的内部控制的环境范围较为广阔,其控制力度和控制方法也是根据国有企业自身的情况和现状而有所不同。在此过程中,可以着重强化企业员工的素质及风险意识,在企业内部形成良好的风险文化环境,可以通过制订学习手册、定期培训、邀请专家诊断、案例研究等方式强化员工综合素质,减少因技术以及意识疏忽造成的差错,形成主动的内部控制机制。
2.对国有企业所面临的风险的有效评估
在内部控制的管理中,要谨慎和客观地评估风险,对风险的评估要做到有据可依,有据必依,从而提高风险评估的可靠性和真实性,要控制国有企业生产经营的管理,达到安全有效地生产控制目标。在此过程中,国有企业可以通过建立动态管理机制、强化实质性控制、重视成本效益权衡三方面设计内部控制制度,从梳理业务流程、风险管理数据库建设、风险管理工具应用三方面完善风险评估体系,增强企业抗风险能力。
3.对国有企业的活动进行控制
国有企业的管理层要重视风险的控制和管理,对风险要采取有效地预估和处理以便保证经营目标的实现和利润的提高。因此,企业要做好对业绩的评估工作,及时
国有企业集团内部控制存在的问题及对策
