第一节 总 论
一、设置会计科目的目的
简单的说，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、管理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的一种管理活动。 1、首先，会计是一种管理活动，这个活动的规范就是《企业会计准则》
2、其次，会计是通过其独有的工具来完成这个管理活动的。它独有的工具有 两个：第一个是—→ 会计科目，也就是会计的语言；第二个是—→会计报表，也就是会计独有的表达方式。 3、 最后，如何使会计科目遵守《企业会计准则》，从而使会计报表客观真实的反映经济活动产生 的结果，这就是合理设置会计科目的最终目的。
二、经济活动资金运作的流程 图1－1
管理活动 筹资成本 采购活动 筹资活动 1 2 应税行为 投资活动 投资收益 货币资金 生产加工3 销售活动 图1－2
筹资活动 获 得 货币资金 使 用 经营活动
投资活动 利 用 产 生
产 生
企业经济活动资金运作流程归纳如下： A、活动一：通过筹资活动获得货币资金
B、活动二：有效使用货币资金进行经营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积累 C、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积累。
第二节 会计科目的设置
根据资金运作流程对会计科目进行合理、规范设置
A、活动中心——货币资金
1、管理控制目标：
★ 及时准确无误的向管理层提供资金状况 ★ 定期向管理层提供资金流动情况
★ 保证资金实物安全，账面反映正确 ★ 随时掌握资金使用情况 2、内部控制措施：
★ 入账及时
★ 月末实施现金盘点工作，并把盘点结果记录在“现金盘点表” ★ 及时取得银行对账单
★ 根据对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表 3、科目设置关健点： ★ 币种分明，准确无误 ★ 真实反映货币现值 4、设置要求：
■ 外币资金实行双币核算，并在期末实行调汇 ■ 不同账户独立设置明细科目 5、具体涉及科目： ■ 现金 ■ 银行存款 ■ 其他货币资金
6、货币资金科目与其他经济活动的联动关系 ☆ 企业的每一项活动都是以货币资金为中心 ☆ 企业的经营运作过程也是货币资金流动的过程
表1－A
对应活动的会计科目 货币资金 筹资活动 会计科目 涉及收入 短期借款 现金 银行存款 其他货币资金 经营活动 涉及收入 预收账款 应收账款 应收票据 其他应收款 投资活动 涉及收入 投资收益 短期投资 涉及支出 短期投资 长期股权投资 涉及支出 财务费用 短期借款 长期借款 实收资本 涉及支出 预付账款 应付账款 应付票据 其他应付款 长期借款 实收资本 资本公积 长期股权投资 长期债权投资 长期债权投资 应付股利 应收补贴款 待摊费用 主营业务收入 存货类科目 其他业务收入 长期资产科目 应交税金 应付工资 应付福利费 营业费用 管理费用 财务费用 表1－1
涉及科目 科目 代码 1001 100101 100102 1002 100201 10020101 10020102 10020103 100202 10020201 10020202 1009 100901 科目设置要求 科目 性质 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 资产 科目 方向 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 外币 核算 期末 调汇 项目 核算 部门 核算 职员 核算 客户 往来 供应 商往来 数量 金额 科目 名称 现金 人民币 美元 银行存款 人民币户 基本户— 一般户— 纳税户— 外币户 美元户－ 欧元户－ 其他货币资金 外埠存款 √ √ √ √ √ √
B、活动始点——筹资活动
1、管理控制目标： 股本管理目标：
★ 掌握股东组成与比例分配
★ 掌握资本到位情况与到位时间，提前做好预算计划 ★ 掌握股东与资本的变化情况 债务管理目标：
★ 及时筹措资金，掌握资金的用途 ★ 准确计算、支付筹资成本 ★ 有计划的为归还债务资金做好准备 ★ 按时办理债务归还工作或续借工作 2、内部控制措施：
★ 做好股东协议保管和及时更新工作
★ 做好验资报告管理工作（保管并于备查簿登记资金到位时间与到位金额情况）
★ 做好借款合同的保管工作，并于备查簿登记每笔借款的债权人名称，借款时间，计息利率，月度付息金额，归还本金时间与金额）
★ 每月付息时应对利息单据金额进行复核计算 ★ 债务归还前做好预算准备工作 3、科目设置关健点：
★ 股权持有人、债权人明晰
★ 筹资币种分明，真实反映股东持有股权金额，真实反映偿债义务金额 4、设置要求：
■ 外币股权、债务借款实行双币核算，债务借款期末作调汇 ■ 股东、债权人独立设置明细科目 ■ 涉及专有资金借款应设项目核算
（财务会计）设置会计科目的目的
