38. 在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣作为冲减销售收入处理。（ ） 【答案】×
39. 销售费用属于期间费用，制造费用属于生产成本。（） 【答案】√
40. 因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。（ ） 【答案】√
41. 如果资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（ ） 【答案】×
42. 企业本年度的利润分配完毕之后，\利润分配\科目应无余额。（ ） 【答案】×
43. 在资产负债表中，应收账款项目应根据\应收账款\总账科目期末余额减去\坏账准备\科目期末余额后的净额填列。（ ） 【答案】×
44. 利润表中的利润总额也称税前利润，即企业的应纳税所得额。（ ） 【答案】×
45. 资产负债表中的商誉，既包括企业自创的商誉，也包括企业合并中购入的商誉。（ ） 【答案】×
四、分录题（本题共60笔分录，每笔分录2分） 1. ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100元为多收A公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。
【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录： （1）发现现金溢余 （2）报经批准处理 【答案】
（1）发现现金溢余 借：库存现金 220
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 220 （2）报经批准处理
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 220 贷：其他应付款——应付现金溢余款（王强） 100 其他应付款——应付现金溢余款（A公司） 100 营业外收入——现金溢余 20
2. 20×5年9月1日，ABC公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。
【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1）20×5年9月1日，收到商业汇票 （2）20×6年3月1日，收回票款 【答案】
（1）20×5年9月1日，收到商业汇票 借：应收票据 20000
贷：应收账款——B公司 20000 （2）20×6年3月1日，收回票款 借：银行存款 20000 贷：应收票据 20000
3. ABC公司向C公司销售一批商品，售价50000元，增值税销项税额8500元。C公司开出、承兑一张票面金额58500元、期限5个月的商业汇票。 【要求】编制有关应收票据的下列会计分录： （1）收到商业汇票
（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 【答案】
（1）收到商业汇票
借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500 （2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 借：应收账款——C公司 58500 贷：应收票据 58500
4. 20×5年6月20日，ABC公司赊销给C公司一批商品，售价80000元，增值税额13600元，代垫运杂费1000元。合同约定，C公司于20×5年7月20日付款。 【要求】编制有关应收账款的下列会计分录： （1）20×5年6月20日，赊销商品 （2）20×5年7月20日，收回货款 【答案】
（1）20×5年6月20日，赊销商品
借：应收账款——C公司 94600
贷：主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13600 银行存款 1000 （2）20×5年7月20日，收回货款 借：银行存款 94600 贷：应收账款——C公司 94600 5. ABC公司从20×1年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。20×1年年末，应收账款账面余额为300000元；20×2年6月，确认应收A单位的账款2600元已无法收回；20×2年年末，应收账款账面余额为320000元。 【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录： （1）20×1年年末，计提坏账准备
（2）20×2年6月，转销应收A单位的账款 （3）20×2年年末，计提坏账准备 【答案】
（1）20×1年年末，计提坏账准备
应计提坏账准备=300000×1% = 3000（元）
借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000
（2）20×2年6月，转销应收A单位的账款 借：坏账准备 2600
贷：应收账款--A单位 2600
（3）20×2年年末，计提坏账准备
应计提坏账准备 = 320000×1%-400 = 2800（元） 借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 2800 6. ABC公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。发出A材料的实际成本为60000元，支付加工费12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。 【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录： （1）发出待加工的A材料 （2）支付加工费和增值税 （3）收回加工完成的C商品 【答案】
（1）发出待加工的A材料 借：委托加工物资 60000 贷：原材料——A材料 60000 （2）支付加工费和增值税 借：委托加工物资 12000 贷：银行存款 12000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 2040 （3）收回加工完成的C产品
C产品实际成本=60000+12000=72000（元） 借：库存商品——C产品 72000 贷：委托加工物资 72000 7. ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%。
【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录： （1）假定该批存货为外购原材料 （2）假定该批存货为自制产成品 【答案】
（1）假定该批存货为外购原材料 借：在建工程 32760
贷：原材料 28000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）4760 （2）假定该批存货为自制产成品 借：在建工程 33100 贷：库存商品 28000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
8. ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变现净值为10000元。
【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录： （1）假定计提存货跌价准备前，\存货跌价准备\科目无余额
（2）假定计提存货跌价准备前，\存货跌价准备\科目已有贷方余额400元 （3）假定计提存货跌价准备前，\存货跌价准备\科目已有贷方余额1200元 【答案】
（1）假定计提存货跌价准备前，\存货跌价准备\科目无余额 A商品计提的跌价准备==1000（元） 借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备 1000
（2）假定计提存货跌价准备前，\存货跌价准备\科目已有贷方余额400元 A商品计提的跌价准备=1000-400=600（元） 借：资产减值损失 600 贷：存货跌价准备 600
（3）假定计提存货跌价准备前，\存货跌价准备\科目已有贷方余额1200元 A商品计提的跌价准备=1000-1200=-200（元） 借：存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 9. 20×7年3月25日，ABC公司按每股3．50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0．10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20×7年4月10日发放。 【要求】编制ABC公司购入交易性金融资产的下列会计分录： （1）20×7年3月25日，购入股票。 （2）20×7年4月10日，收到现金股利。 【答案】
（1）20×7年3月25日，购入股票
投资成本=10000×（3．50-0．10）=34000（元） 应收股利=10000×0．10=1000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 34000 应收股利 1000 投资收益 250 贷：银行存款 35250 （2）20×7年4月10日，收到现金股利 借：银行存款 1000 贷：应收股利 1000 10. ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。20×7年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。
【要求】编制下列不同情况下，ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录： （1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。 （2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
【答案】
（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。 公允价值变动=520000-680000= -160000（元）
借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动） 160000 （2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。 公允价值变动=750000-680000=70000（元）
借：交易性金融资产——C公司股票（公允价值变动） 70000 贷：公允价值变动损益 70000 11. 20×7年2月20日，ABC公司以151000元的价款（包括相关税费）取得A公司每股面值1元的普通股100000股作为长期股权投资。股票的购买价款中包括每股0．10元已宣告但尚未支付的现金股利，该现金股利于20×7年3月25日派发。 【要求】编制ABC公司取得长期股权投资的下列会计分录： （1）20×7年2月20日，购入股票。 （2）20×7年3月25日，收到现金股利。 【答案】
（1）20×7年2月20日，购入股票。 应收股利=100000×0．10=10000（元） 初始投资成本==141000（元）
借：长期股权投资——A公司（成本）141000 应收股利 10000 贷：银行存款 151000
（2）20×7年3月25日，收到现金股利。 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000
12. 20×7年1月10日，ABC公司购入B公司每股面值1元的普通股60000股作为长期股权投资，实际支付购买价款（包括税金和手续费）185000元，ABC公司采用成本法记账。20×7年3月5日，B公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派现金股利0．10元。 【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录： （1）20×7年1月10日，购入股票
（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派现金股利 【答案】
（1）20×7年1月10日，购入股票
借：长期股权投资——B公司（成本） 185000 贷：银行存款 185000 （2）20×7年3月5日，B公司宣告分派现金股利 现金股利=60000×0．10=6000（元） 借：应收股利 6000 贷：长期股权投资——B公司（成本） 6000
13. 20×1年1月1日，ABC公司购入D公司股票2000万股作为长期股权投资，占D公司普通股股份的30%，ABC公司采用权益法核算。假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值与
东财《中级财务会计》习题
