固定资产――原价 20
借：固定资产――累计折旧 4 ［20/5］ 贷：管理费用 4 20XX年抵销分录
借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 4 贷：未分配利润――年初 4 借：固定资产――累计折旧4 贷：管理费用 4 20XX年抵销分录
借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 8 贷：未分配利润――年初 8 借：固定资产――累计折旧4 贷：管理费用 4 20XX年抵销分录
借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 12 贷：未分配利润――年初 12 借：固定资产――累计折旧4
贷：管理费用 4
(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?
借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 16 贷：未分配利润――年初 16 借：固定资产――累计折旧4 贷：管理费用
(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? 借：未分配利润――年初 4 贷：管理费用 4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。 借：未分配利润――年初 20 贷：固定资产――原价 20 借：固定资产――累计折旧 20 贷：未分配利润――年初 20
1. 资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币）
2××7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 货币性资产 900 1000 流动负债 9000 存货 9200 13000 长期负债 20000 固定资产原值 36000 36000 股本 10000 减：累计折旧 - 7200 盈余公积 5000 固定资产净值 36000 28800 未分配利润 2100 资产合计 46100 42800 负债及权益合计 46100 （2）有关物价指数 年末数 8000 16000 6000 6000 2800 42800 2××7年初为100 2××7年末为132 全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料
固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求：
（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产：
期初数=900×（132÷100）＝1188（万元） 期末数= 1000×（132÷132）＝1000（万元） 货币性负债
期初数=（9000+20000）×（132÷100）＝38280（万元） 期末数= （800+16000）×（132÷132）＝24000（万元） 存货
期初数=9200×（132÷100）＝12144（万元） 期末数=13000×（132÷125）＝13728（万元） 固定资产净值
期初数=36000×(132÷100)=47520（万元） 期末数=28800×（132÷100）＝38016（万元） 股本
期初数=10000×（132÷100）＝13200（万元） 期末数=10000×（132÷100）＝13200（万元） 盈余公积
期初数=5000×（132÷100）＝6600（万元）
期末数=6600+1000＝7600（万元） 留存收益
期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200＝9372（万元） 期末数=（100+13728+38016）-24000-13200＝15544（万元） 未分配利润
期初数=2100×（132÷100）＝2772（万元） 期末数=15544-7600＝7944（万元） （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计）
2××7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 货币性资产 1188 1000 流动负债 11880 存货 12144 13728 长期负债 26400 固定资产原值 47520 47520 股本 13200 减：累计折旧 9504 盈余公积 6600 固定资产净值 47520 38016 未分配利润 2772 资产合计 60852 52744 负债及权益合计 60852 年末数 8000 16000 13200 7600 7944 52744 2、资料：H公司2××7初成立并正式营业。
（1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。
资
产
负
债
表 单位：元
项目 现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备及厂房（净值） 土地 2××7年1月1日 30000 75000 55000 200000 120000 360000 2××7年12月31日 40000 60000 160000 240000 112000 360000 资产总计 流动负债（货币性） 长期负债（货币性） 普通股 留存收益 负债及所有者权益总计 840000 80000 520000 240000 840000 972000 160000 520000 240000 52000 972000 （2）年末，期末存货的现行成本为400000元；
（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；
（4）年末，土地的现行成本为720000元；
（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元； （6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益 存货：
未实现持有损益=400000-240000＝160000（元） 已实现持有损益=608000-376000＝232000（元） 固定资产：
设备房屋未实现持有损益=134400-112000＝22400（元） 设备房屋已实现持有损益=9600-8000＝1600（元） 土地：
未实现持有损益=720000-360000＝360000（元） 未实现持有损益=160000+22400+360000＝542400（元） 已实现持有损益=232000+1600＝233600（元） （2）重新编制资产负债表
财务会计-XXXX年中央电大会计高级财务会计任务1-4 精品
