负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 1000000 710000 1710000 700000 400000 570000 40000 90000 110000 100000 50000 110000 610000 200000 150000 ⑵40000 ⑵40000 ⑶160000 ⑵110000 ⑵50000 760000 ⑶110000 ⑶50000 ⑵60000 760000 1710000 700000 410000 200000 150000 60000 1520000 3230000 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 负债及所有者权2460000 1310000 3770000 益总计 5.
20XX年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在20XX年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表（简表）
20XX年6月30日单位：万元 B公司 账面价值 公允价值 资产： 货币资金 300 300 应收账款 1100 1100 存货 160 270 长期股权投资 1280 2280 固定资产 1800 3300 无形资产 300 900 商誉 0 0 资产总计 4940 8150 负债和所有者权益 短期借款 1200 1200 应付账款 200 200 其他负债 180 180 负债合计 1580 1580 实收资本（股本） 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 所有者权益合计 3360 6570 要求：（1）编制购买日的有关会计分录 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 解：此题为同一控制下的控股合并，用购买法。
（1）购买日的会计分录： 借：长期股权投资5250万 贷：股本1500万 资本公积3750万
（2）购买方在编制股权取得日合并资产债表时的抵销分录： 借：存货110万 长期股权投资1000万 固定资产1500万 无形资产600万 实收资本1500万 资本公积900万 盈余公积300万 未分配利润660万 商誉651万
贷：长期股权投资5250万 少数股东权益1971万
（3）计算确定合并成本：2100+800+80＝2980万 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益： 固定资产处置损益＝2100-（2000-200）＝300万 无形资产处置损益＝800（1000-100）＝-100万 （5）编制甲公司在购买日的会计分录： 借：固定资产清理1800万 累计折旧200万
贷：固定资产：2000万 借：长期股权投资2980万 累计摊销100万
贷：固定资产清理1800万 无形资产1000万 银行存款80万 营业外收入200万
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额： ＝2980-3500×80%＝180万
1.P公司为母公司，20XX年1月1日，P公司用银行存款33000万元
从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司20XX年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；20XX年宣告分派20XX年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。20XX年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，20XX年宣告分派20XX年现金股利1100万元。
（2）P公司20XX年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司20XX年对外销售A产品60件，每件售价6万元。20XX年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司20XX年对外销售A产品40
件，每件售价6万元；20XX年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司20XX年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求：（1）编制P公司20XX年和20XX年与长期股权投资业务有关的
会计分录。 20XX年1月1日
借：长期股权投资 33000
贷：银行存款 33000 20XX年分派20XX年现金股利1000万元 借：应收股利（1000×80%）800
贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 20XX年分派20XX年现金股利1100万元 应收股利=1100×80%＝880（万元） 应收股利累积数＝800+880＝1680万元
投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利（1100×80%）880
长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880
贷：应收股利 880
（2）计算20XX年12月31日和20XX年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
20XX年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）
20XX年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）
（3）编制该集团公司20XX年和20XX年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 20XX年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 未分配利润 9800 商誉 1000
贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600
财务会计-XXXX年中央电大会计高级财务会计任务1-4 精品
