大数据非现场审计模式建立与运用
我国审计署一贯鼓励并引导审计部门运用信息技术建立审计评价新体系。20XX年，国务院印发《促进大数据发展行动纲要》，进一步推动了大数据在审计领域的应用。大数据在审计业务中的应用，对审计部门提出了更高技术要求，也对审计人员个人素质包括专业技能和知识水平提出了新要求。大数据运用蕴含着一定程度的审计风险，也带来了许多正面效应。大数据推动了审计技术的变革，改良了传统的数据管理技术，其运用极大提升了工作效率，减少了审计人员的工作量，有助于审计成果利用率的提高，使得审计工作为决策提供的成果能够更有使用价值。审计的理论研究与实践应用的经验表明，非现场审计已是审计工作中不可或缺的一环。在内部审计中，大数据不仅拓展了内部审计的范围、内容和对象，更是转变了内部审计的工作方式。我国学者普遍认为非现场审计相较于现场审计具有许多得天独厚的优势，但在实际运用中仍存在需要改进的地方。一方面，大数据改变了内部审计模式。刘荣（20XX年来被重视和推广的非现场审计，正是以大数据为基础，通过现代的新型信息处理和传递方法进行审计工作的全新的审计方法，非现场审计有效促进了审计全覆盖，实现了审计重心从现场到非现场的转变。非现场审计通常包括四点主要内容：一是评测会计信息和统计信息等，确定其真实和完整；二是考量被审计对象的经营活动，确定其业务活动的遵循性和合规性；三是评估被审计对象的管理状况，从经济性、有效性和总体状况等方面进行考量；四是评估被审计对象的内部控制状况和风险状况，通过全面评估其内
控制度的健全性和有效性，对其风险状况进行考量。非现场审计与传统审计相比，非现场审计对大数据技术的运用使非现场审计能够以更高效率来获得和处理更多信息，更好实现审计全覆盖要求。与现场审计相比，非现场审计具有显著优势，审计业务更加全面、时效性更强，审计成本更低、效率更高且规范性统一性更强。非现场审计与传统的审计方法不同，审计人员通过对大数据技术的运用，持续地对被审计对象产生的数据流进行收集、监控、存储和分析，并通过相应的技术手段和审计方法从海量数据中寻找出被审计对象存在的疑点、问题和异常，并对被审计对象的整体状况进行评估，一方面能够对现场审计提供协助，另一方面也有助于审计计划的制定和审计资源的协调。
二、文献综述
非现场审计得到不同单位的应用，应用效果良好。王素梅（20XX年提升，但传统思维惯性仍拖累内部审计发展。唐永亮（20XX年初，精心收集公司各基层单位审计信息化差异化应用支持需求并进行统筹安排，制订并发布指导与支持工作方案，明确工作目标及工作内容。二是踏实开展指导和支持工作任务。按照计划完成5家单位的专项审计项目非现场审计的指导和支持，有效提升了基层单位非现场审计的工作成效。三是注重指导和支持工作成果转化应用。协调基层单位审计业务骨干和业务部门专家共同完成《公司配网非现场审计数据分析指引》的编制、研讨、实践及完善，根据指引指导基层单位开展审计信息系统与业务系统的数据交叉比对与分析，优化并改进了非现场审计工作模式，最终形成差异化应用成果。
（二）大数据非现场审计模式横向展开上，加强与业务部门横向协同与业务联动1、横向协同与数据共享。内部审计部门在信息时代首先需要确保的是信息的来源。内部审计部门首先要拓展信息的来源渠道，使自身能够获得更多更丰富的信息，同时要确保这些信息能够在第一时间被处理和利用。内部审计部门应该积极与业务管理部门进行沟通，建立有效的信息流通机制，让信息能够在双方直接迅速的进行分享，除此之外，除了传统审计工作所需要的信息之外，还应该将更多传统审计所不涉及的，例如经营管理制度、计划等业务动向数据纳入数据库中。只有掌握了更多的信息，对更多的信息进行处理和分析，得出的审计结果才能够更具价值。2、业务联动，提升工作效率。内部审计部门与业务部门开展业务联动和协同监督，实现业审联动和成果共享。一是与运监中心开展营销信息联动，借助运监中心比较成熟的电力营销在线监测手段，从营销非现场审计项目入手开始具体应用。二是与人资部合力推进人工成本专项非现场审计。多次与人资部进行沟通，明确非现场审计方向和重点，同时认真分析制约工作开展的堵塞点，并邀请人资部专家参加非现场审计，共同完善方案。
（三）注重评价考核，建立大数据非现场审计督促与考核模式1、修订完善审计信息化考核方案，注重非现场审计过程中大数据分析效果的评价。国网XXX电力制定了相关考核方案，一是强调全覆盖和差异化非现场审计相结合。促进系统与人员的相互融合，实现非现场审计作业全员覆盖。同时分解审计作业系统功能模块开展差异化非现场审计，实现不同单位不同业务方向应用能力的突破；二是加大审计信
息系统应用效果在审计信息化考核中的比重，加强日常监控和非现场审计成果的现场核实。2、将公司本部的审计信息系统及业务系统应用情况、审计资料收集情况及审计疑点发现情况纳入每月定期重点通报内容。国网XXX电力将业务系统应用情况纳入考核范围。为保证已开通权限的业务系统应用效果，对本部审计人员应用业务系统账号登录情况进行月度考核，促进业务系统的应用和数据分析能力的提升。二是将日常数据监控扫描成果纳入考核范围。要求本部审计人员每月按专业将从业务部门收集到的电子资料上传至审计共享FTP站点，并发现一定数量的疑点和问题，收集的资料和发现的问题疑点将在各类审计项目中予以应用。
六、国网XXX电力大数据非现场审计模式的应用效果
大数据非现场审计模式能严格按照公司要求执行，加强审计信息化系统深化应用与考核，将审计信息系统全覆盖和差异化应用相结合，积极推行非现场审计，不断加强数据综合分析，认真组织审计信息化知识竞赛，强力提升审计工作质效，同时要对现行的部分进行不断的创新和改良，从而精益求精。国网XXX电力通过审计信息系统平台开展项目审计工作，建立了完备的审计信息化运用考核机制，实现了审计信息化应用全面覆盖，所有指标均达到卓越的绩效水平，多数指标呈现可持续的有利趋势，在多数方面均处于领导地位和标杆水平，与过程和结果保持较高的一致性。
（一）促进大数据非现场审计工作常态化开展大数据非现场审计模式促进审计人员在日常审计信息化监控工作中应用审计信息系统
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