（十四）营业税金及附加
1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费
2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费
3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：营业税金及附加 贷：应交税费
5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：管理费用 （十七）财务费用
1、 发生的利息支出、汇兑损益等 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 长期借款 未确认融资费用 预计负债
（十五）销售费用
1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等 借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬 原材料 材料成本差异 累计折旧 辅助生产成本 油气辅助生产
2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：销售费用 （十六）管理费用
1、 企业在筹建期间内发生开办费 借：管理费用（开办费） 贷：银行存款等
2、 发生的各项管理费用 借：管理费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬 累计折旧 长期待摊费用 研发支出 累计摊销等
3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出 借：管理费用 贷：银行存款 原材料
应付职工薪酬等
4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 借：管理费用
2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣 借：银行存款 长期借款等 应付账款 贷：财务费用
3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：财务费用 （十八）勘探费用
1、 发生的各项非钻井勘探支出 借：勘探费用 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬
2、 结转未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出 借：勘探费用 贷：油气勘探支出
3、期末，将“勘探费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：勘探费用 （十九）资产减值损失 1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 固定资产减值准备 在建工程减值准备 工程物资减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备
2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复 借：坏账准备 存货跌价准备
持有至到期投资减值准备等
贷：资产减值损失
3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：资产减值损失 （二十）营业外支出
1、 固定资产、油气资产清理发生的损失 借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 油气资产清理 2、 固定资产盘亏 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢
贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）
借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积
4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：所得税费用 十、营业收入 （一）主营业务收入
1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 3、 以债务重组方式收回的债权 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备（已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 4、 出售无形资产
借：银行存款（实际取得的转让收入） 无形资产减值准备（已计提的减值准备） 累计摊销（已摊销的无形资产） 营业外支出—出售无形资产损失 贷：无形资产（账面余额） 应交税费（应支付的相关税金） 营业外收入—出售非流动资产利得 5、 发生的罚款支出、捐赠支出 借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出 贷：银行存款等
6、 物资在运输途中发生的非常损失 借：营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损溢
7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：营业外支出 （二十一）所得税费用
1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税 借：所得税费用—当期所得税费用 贷：应交税费—应交所得税
2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产
借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）
贷：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积
贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）
3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债 借：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积
借：银行存款 应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 施工企业确认工程施工合同收入、合同费用 借：主营业务成本
借或贷：工程施工—合同毛利（差额） 贷：主营业务收入
2、 本期发生的销售退回或销售折让 借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 应收账款 应收内部单位款 同时 借：库存商品 贷：主营业务成本
3、 满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务
借：长期应收款（应收合同或协议价款）
贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值） 未实现融资收益（差额）
4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 按应支付的代销手续费 借：销售费用
贷：应收账款 应收内部单位款
5、 不符合收入确认条件的已发出商品 借：发出商品 贷：库存商品 实现营业收入时 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 结转销售成本 借：交易性金融资产—公允价值变动 投资性房地产—公允价值变动等 贷：公允价值变动损益
交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动 投资性房地产—公允价值变动等
2、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等 借：银行存款 投资收益
借：主营业务成本 贷：发出商品
6、以库存商品进行非货币性资产:)（非货币性资产:)具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组
借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值） 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
7、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 贷：本年利润 （二）其他业务收入
1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 借：应收账款 银行存款
贷：其他业务收入
2、 销售原材料，按售价和应收的增值税 借：银行存款 应收账款
应收内部单位款等 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 3、 收到出租包装物的租金 借：银行存款等 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 4、 没收逾期未退包装物的押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
5采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 借：应付账款—**委托代销单位 贷：其他业务收入
6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：其他业务收入 贷：本年利润
（三）公允价值变动损益
1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额
贷：交易性金融资产—成本、公允价值变动 投资性房地产—成本、公允价值变动等 投资收益
同时，按原记入“公允价值变动损益”的金额 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益
3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债
资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债 贷：公允价值变动损益 4、出售交易性金融负债 借：交易性金融负债 借或贷：投资收益 贷：银行存款等
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益
5、期末，将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 （四）投资收益
1、 采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分） 应收利润（被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分） 贷：投资收益（属于被投资单位在取得投资后实现净利润的分配额） 长期股权投资（属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额） 2、 采用权益法核算长期股权投资的
（1） 资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益
（2）被投资单位发生亏损，确认分担亏损份额 借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
协议约定承担超额亏损的，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长
期股权投资账面价值时，继续确认投资损失 借：投资收益
贷：长期应收款（其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值）
预计负债（按照投资合同或协议约定除以上已确认的损失外仍将承担的损失）
（3）发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，如原按投资合同或协议约定确认了投资损失，同时作为预计负债的，应首先冲减预计负债的余额，剩余部分 借：长期应收款 长期股权投资—损益调整 8、出售持有至到期投资、可供出售金融资产 借：银行存款
持有至到期投资减值准备
资本公积—其他资本公积（所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额贷方余额） 投资收益（损失） 贷：持有至到期投资 可供出售金融资产 投资收益（收益）
资本公积—其他资本公积（所有者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额借方余额） 9、承担交易性金融负债时 贷：投资收益 3、处置长期股权投资 借：银行存款等 长期股权投资减值准备
资本公积—其他资本公积（原记入资本公积贷方余额） 投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额） 贷：应收股利 长期股权投资
投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额） 资本公积—其他资本公积（原记入资本公积借方余额） 4、取得交易性金融资产 借：交易性金融资产 投资收益（发生的交易费用）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等
5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收利息 应收股利 贷：投资收益
6、 出售交易性金融资产 借：银行存款 投资收益（损失） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（收益） 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益
7、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息，
借：应收利息（分期付息，一次还本） 持有至到期投资—应计利息（一次还本付息） 持有至到期投资—利息调整 可供出售金融资产—利息调整 贷：投资收益
持有至到期投资—利息调整 可供出售金融资产—利息调整
借：银行存款 投资收益
贷：交易性金融负债（本金） 10、出售交易性金融负债时 借：交易性金融负债（本金） 交易性金融负债（公允价值变动） 借或贷：投资收益 贷：银行存款
按原记入“公允价值变动损益”的金额 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 11、取得衍生工具时 借：衍生工具
投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款等 出售衍生工具时 借：银行存款 投资收益（损失） 贷：衍生工具—成本 衍生工具—公允价值变动 投资收益（收益）
按原记入“公允价值变动损益”的金额 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益
12、期末，将“投资收益”科目余额转入“本年利润”科目 贷方余额：
借：投资收益（贷方余额） 贷：本年利润 借方余额： 借：本年利润 贷：投资收益 （五）营业外收入
1、 处置固定资产、油气资产取得的收益 借：固定资产清理 油气资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得 2、 处置无形资产
借：银行存款等（按实际收到的金额等）
累计摊销（已计提的累计摊销） 无形资产减值准备
营业外支出—处置非流动资产损失 贷：应交税费（应支付的相关税费） 银行存款（支付的其他交易费用） 无形资产（账面余额）
营业外收入—处置非流动资产利得 3、 逾期未退包装物加收的押金 借：其他应付款 贷：应交税费 营业外收入
4、 取得的罚款净收入 管理费用 财务费用 销售费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
3、 期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目 借：投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润
借：银行存款 贷：营业外收入
5、 按规定计算应收的政府补贴 借：其他应收款 贷：营业外收入 收到政府补贴 借：银行存款 贷：其他应收款
6、 与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用 借：递延收益 贷：营业外收入 7、 返还政府补助 借：递延收益 营业外收入 贷：银行存款 其他应付款
8、 核销无法支付的应付款项 借：应付账款 贷：营业外收入 9、 接受捐赠 借：银行存款 原材料等 贷：营业外收入
10、 期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目借：营业外收入 贷：本年利润 十一、利润和利润分配
（一）营业利润（或亏损）的结转
1、 期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
2、 期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本
4、 期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配
1、企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏 2、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积
3、应分配给股东的库现金股利或利润 借：利润分配—应付普通股股利 贷：应付股利
4、外商投资企业利用利润归还投资 借：利润分配—利润归还投资 贷：盈余公积—利润归还投资
5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 6、经批准分派股票股利
借：利润分配—转作股本的普通股股利 贷：股本（股票面值）
资本公积—股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）
7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数 调整增加的利润分配 借：利润分配—未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配 借：盈余公积
贷：利润分配—未分配利润 9、按规定用税前利润归还各种借款 借：利润分配—归还借款的利润 贷：盈余公积—任意盈余公积 10、按规定留给企业的单项留利
中级财务会计分录
