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第三章 存款业务的核算
练习题参考答案 1．
（1） 借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000 分 户 账
户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元
利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．
（1） 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元） 借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
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借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380 贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3. （1）:
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000 贷：库存现金 3 000 （3）
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）①结计陈浩存款账户的利息：
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利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360
=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360
=450 047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元) 税后利息=9-1.80=7.20(元) ②办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9 贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20 应交税费——应交利息税户 1.80 （5）:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元) 税金=0.40×20%=0.08(元) 税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57 应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.89 应交税费——应交利息税户 0.08 4.
（1）借：库存现金 20 000
整存整取林翼凡户定期储蓄存款贷：吸收存款———— 20 000
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（2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元) 税金=103.50×20%=20.70(元) 税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000 应付利息——定期存款利息户 103.50 贷：库存现金 10 082.80
20.70 应交税费——应交利息税户 ) =8 000×87×0.72%÷360=13.92(元（3）利息) =13.92×20%=2.78(元
税金)
=13.92-2.78=11.14(元税后利息 30 000 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 13.92 应付利息——定期存款利息支出户
30 贷：库存现金 013.92
借：库存现金 22 002.78 ——贷：吸收存款——定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000
应交利息税户应交税费—— 2.78 ) （）到期利息＝440 000×1×2.25%=900(元) 过期利息元=40 000×70×0.72%÷360=56() =(900税金＋元56)×20%=191.2() 税后利息元=956-191.2=764.8( / 429
借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000 应付利息——定期存款利息户 956 贷：库存现金 40 764.8
应交税费——应交利息税户 191.2 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58×20%=11.12(元)
金融企业会计第2版练习题参考答案
