款\科目，贷记本科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记本科目，贷记\证券清算款\科目。
（三）逐日计提清算备付金的利息，借记\应收利息\科目，贷记\存款利息收入\科目；实际结息时，借记本科目，贷记\应收利息\科目。（基金的一种收入为存款利息收入）
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。
103 交易保证金
一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。
二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记\银行存款\等科目；收回交易保证金作相反分录。
三、本科目应按收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。
111 证券清算款
一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。
二、证券清算款的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。
（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付
金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用），借记本科目，贷记\清算备付金\科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,减相关费用），借记\清算备付金\科目，贷记本科目。
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款，在资产负债表资产方的\应收证券清算款\项目反映；本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款，在资产负债表负债方的\应付证券清算款\项目反映。
112 应收股利
一、本科目核算因股票投资而应收取的现金股利。
二、应收股利的账务处理：
基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入，借记本科目，贷记\股利收入\科目；实际收到现金股利时，借记\清算备付金\科目，贷记本科目。
三、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利。
113 应收利息
一、本科目核算能够以固定的或可确定的金额收回的各种利息，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等。
二、应收利息的账务处理：
（一）买入上市债券，借记\债券投资\科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记\证券清算款\科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记\债券利息收入\科目；债券除息日，按应收利息，借记\证券清算款\科目，贷记本科目；资金交收日，按实收债券利息，借记\清算备付金\科目，贷记\证券清算款\科目；卖出上市债券，借记\证券清算款\科目，贷记本科目和\债券投资\、\债券差价收入\科目。
（二）买入非上市债券，借记\债券投资\科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记\银行存款\科目；收到债券利息时，借记\银
行存款\科目，贷记本科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记\债券利息收入\科目；卖出非上市债券，借记\银行存款\科目，贷记本科目和\债券投资\、\债券差价收入\科目。
（三）逐日计提银行存款、清算备付金等各项存款利息时，借记本科目，贷记\存款利息收入\科目；实际结息时，借记\银行存款\、\清算备付金\科目，贷记本科目。
（四）在证券持有期内逐日计提的买入返售证券收入，借记本科目，贷记\买入返售证券收入\科目；到期返售证券时，借记\银行存款\或\证券清算款\科目，贷记本科目和\买入返售证券\科目。
三、本科目应按应收利息种类，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息。
114 应收申购款
一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项（不含申购费）。
二、应收申购款的核算原则：
（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。
（二）办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。
三、应收申购款的账务处理：
（一）基金申购确认日，按有效申购款，借记本科目，按有效申购款中含有的实收基金，贷记\实收基金\科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记\未实现利得\科目，按有效申购款中含有的未分配收益，贷记\损益平准金\科目。
（二）收到有效申购款时，借记\银行存款\科目，贷记本科目。
四、本科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映尚未收回的有效申购款。
119 其他应收款
一、本科目核算除应收股利、应收利息、应收申购款以外的其他各项应收、暂付款项。
二、发生的其他各项应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目；收回各项款项，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项。
121 股票投资
一、本科目核算股票投资的实际成本。
二、股票投资的核算原则：
（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。
（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。
（三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在\股票投资\账户进行记录。
（四）股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入。
（五）估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
三、股票投资的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖股票，股票成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、买入股票成交日，按股票成交总额加相关费用,借记本科目，按应支付的证券清算款，贷记\证券清算款\科目，按应付券商佣金，贷记\应付佣金\科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记\证券清算款\科目，贷记\清算备付金\科目。
2、卖出股票成交日，按应收取的证券清算款,借记\证券清算款\科目，按结转的股票投资成本，贷记本科目，按应付券商佣金，贷记\应付佣金\科目，按其
差额，贷记或借记\股票差价收入\科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记\清算备付金\科目，贷记\证券清算款\科目。
（二）股票持有期间分派的股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权日，根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户\数量\栏进行记录。
（三）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记\配股权证\科目，贷记\未实现利得\科目；向证券交易所确认配股时，借记本科目，贷记\证券清算款\科目，同时，将配股权的估值冲减为零，借记\未实现利得\科目，贷记\配股权证\科目；资金交收日，实际支付配股款时，借记\证券清算款\科目，贷记\清算备付金\科目。放弃配股权的，应将配股权的估值冲减为零，借记\未实现利得\科目，贷记\配股权证\科目。
（四）基金持有的股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现，借记\应收股利\科目，贷记\股利收入\科目；实际收到现金股利时，借记\清算备付金\科目，贷记\应收股利\科目。
（五）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：
1、通过交易所网上发行的，按实际交付的申购款，借记\证券清算款\科目，贷记\清算备付金\科目；申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目，贷记\证券清算款\科目；收到退回余款（未中签部分），借记\清算备付金\科目，贷记\证券清算款\科目。
2、通过网下发行的，按实际预交的申购款，借记\其他应收款\科目，贷记\银行存款\科目。申购新股确认日，如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记\其他应收款\科目；收到退回余款，借记\银行存款\科目，贷记\其他应收款\科目。如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记\其他应收款\科目；补付申购款时，按支付的余额金额，借记\其他应收款\科目，贷记\银行存款\科目。
四、本科目应按股票的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映持有各类股票的实际成本。
122 债券投资
一、本科目核算债券投资的实际成本。
二、债券投资的核算原则：
基金会计核算办法
