第一章 外币会计
1.大华公司2008年6月31日，有关外币账户余额资料如下（单位：元）：
科目名称（户名略） 外币 汇率 人民币 短期借款 USD3 000 8.20 24 600 应收账款 USD1 000 8.20 8 200 应收票据 0
应付账款 USD8 000 8.20 65 600 应付票据 0
7月份发生下列业务（该企业按当日即期汇率作为折合汇率）： （1）7月1日，向香港永新公司出售B产品计USD50 000,收到90天无息商业汇票1张，当日即期汇率USDl=RMB8. 32。
（2）7月3日，对日本山丸商社出口A商品计USD4 000,贷款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB8. 20。
（3）7月4日，向中国银行借入短期借款USD30 000,并兑换为人民币存入银行，当日市场汇率USDI=RMB8. 00，银行买入价USDl=RMB8. 02
（4）7月7日，从新加坡进口C商品一批，货款计USD12 000,通过银行支付USDIO 000,余款暂欠，当日即期汇率USDl=RMB8. 20，银行卖出价为USD1=RMB8. 30
（5）7月15日，通过中国银行偿还前欠款USD2 000,现已收到银行兑付通知，当日市场汇率为USDI=RMB8. 30,银行卖出价为USD1=RMB8.
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（6）7月20日，支付7日的购货外币运保费USD500,当日即期汇率USDl=RMB8.00,银行卖出价USD1=RMB8. 32。
（7）7月26日，收到本月3日出口商品部分货款USD3 000,并已存入银行，当日即期汇率USDl=RMB8. 10，银行买入价 USD1=RMB8. 00。 （8）7月30日，计算应付外聘专家外币工资计USD8000,当日即期汇率USDl=RMB8.00
（9）7月31日，偿还短期外汇借款USDI0 000,当日即期汇刻USDI=RMB8.00，银行卖出价 USD1=RMB8. 30。 （10）月末按31日的即期汇率，对外币账户进行调整。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 7月1日：
借：应收票据—永新公司USD50 000／RMB416 000 贷：主营业务收入—自营出口USD50 000／RMB4 1 6 000 07月3日：
借：应收账款—山丸商社USD4 000／RMB32 800 贷：主营业务收入—自营出口USD4 000／RMB32 800 07月4日：
借：银行存款240 600
贷：财务费用—汇兑损益 600 短期借款—中国银行USD30 000／RMB240 000 7月7日：
借：材料采购—自营进口USD12 000／RMB98 400 财务费用—汇兑损益 1 000
贷：银行存款 83 000 应付账款—X客户USD2000／RMB 16 400 7月15日：
借：应付账款—X客户USD2 000／RMB16 600 财务费用—汇兑损益 300 贷：银行存款 16 900 7月20日：
借：材料采购—自营进口USD500／RMB4 000 财务费用—汇兑损益 160 贷：银行存款4 160 7月26日：
借：银行存款 24 000 财务费用—汇兑损益 300 贷：应收账款USD3 000／RMB 24 300 7月30日：
借：管理费用—公司经费64 000
贷：应付职工薪酬USD8 000／RMB 64 000 7月31日：
借：短期借款USD10 000／RMB 80 000 财务费用—汇兑损益 3 000
贷：银行存款 83 000 7月31日，期末调整外币账户，编制会计分录。 借：财务费用—汇兑损益16 700 贷：应收账款 700 应收票据 16 000 借：应付账款 1 400 短期借款 600
贷；财务费用—汇兑损益2000 短期借款的计算：
账面余额=24600+240000－80000=184600
期末折算余额=（3000+30000－10000）×8.00=184000 调整减少数=184600－184000=600 应收账款的计算：
账面余额=8200+32800－24300=16700
期末折算余额=（1000+4000－3000）×8.00=16000 调整减少数=16700－16000=700 应收票据的计算： 账面余额=0+416000=416000 期末折算余额=50000×8.00=400000 调整减少数=416000－400000=16000 应付账款的计算：
账面余额=65600+16400－16600=65400
期末折算余额=（8000+2000－2000）×8.00=64000 调整减少数=65400－64000=1400
2. (2010.1考试题)2008年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2009年1月10日付款。假设不考虑有关税费，2008年12月31日的汇率为USD1=RMB6，2009年1月10日的汇率为USD1=RMB6.7。 要求：按照两项交易观，根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。 （1）交易日
借：原材料（USD 10 000×7） USD 10 000/RMB70 000 贷：应付账款 USD 10 000/RMB 70 000 （2）报表编制日
借：应付账款 RMB 10 000 贷：财务费用 RMB 10 000 （3）交易结算日
借：财务费用 RMB7 000 贷：应付账款 RMB7 000 借：应付账款 USD 10 000/RMB67 000 贷：银行存款 USD 10 000/RMB67 000
或者：借：应付账款 USD 10 000/RMB60
000
财务费用 RMB7 000
自考高级财务会计核算题 (1)
