第一章
税法概论(DOC 11页)
深圳市注册会计师协会2004年 注册会计师考试税法辅导
教材的基本结构
? 第一部分：税法概论（第1章）
? 第二部分：税收实体法（第2--16章，共15个税种） 流转税法（第2--4章） 其他税法（第5--13章）
所得税法（第14--16章） ? 第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17--18章） 第一章 税法概论
历年试题分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 合计 2001年 1分 1分 2分 2002年 1分 1分 2分 2003年 1分 1分 2分 第一章 税法概论 ? 本章主要内容有：
? 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类
? 2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系 ? 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。 ? 4、现行税法体系：七类，24个税种
? 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分
本章变化内容：
1、有权制定税收部门规章的税务主管机关由原来的“财政部和国家税务总局”改为“财政部、国家税务总局及海关总署”。 P12
2、第五节在原来的基础上增加了我国税制沿革的内容。 P13—19 3、对教材没有详细讲解的小税种做了说明。P15
第一节 税法的概念 ? 一、税法的定义 ? 1、税法的定义 P1
? 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利
与义务关系的法律规范的总称。
2、税收与税法的关系 ? 税收与税法密不可分：
? 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；
? 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
3、税收的特征（三个方面）
? （1）强制性 ? （2）无偿性 ? （3）固定性
二、税收法律关系
? （一）税收法律关系的构成P1-2
? 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： ? 1、权利主体 ? 2、权利客体
? 3、税收法律关系的内容
? 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1、权利主体
? 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P2
? （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； ? （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。
? 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。
2、权利客体 ? 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： ? 所得税客体：经营所得和其他所得
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