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最新版：新手入门会计基础知识 第2章 会计基础知识 2.1会计结算种类： 银行汇票、银行本票、商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证 2.2会计的职能： 会计核算、会计监督 2.3会计基本六要素： ①、资产：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用 ②、负债：流动负债、长期负债 ③、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 ④、收入 ⑤、费用：制造费用、期间费用 ⑥、利润 2.4利润计算公式： 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用 主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 2.5确认收入与费用的两种标准： 权责发生制（应计制）、收付实现制（现金制） 2.6会计恒等式： 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 2.7会计游戏规则： ①、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 ②、会计核算的一般原则： A、 体现总体性要求的一般原则：客观原则、可比性原则、一贯性原则 B、 体现会计质量要求的一般原则：相关性原则、及时性原则、明晰性原则 C、 体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 D、 体现会计修订性惯例要求的一般原则：谨慎性原则、重要性原则 2.8会计法规体系： 会计法 →根本大法 会计准则→基本规范 会计制度→具体规范 第3章 记帐是怎么回事 3.1借贷记帐法的原则： 借——资产的增加、负债及所有者权益的减少 1
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贷——资产的减少、负债及所有者权益的增加 “有借必有贷、借贷必相等” 3.2帐本 3.3会计语言 标准——可定义性、可计量性、空间界限可分割性、时间界限可分割性、经济信息可靠性、未来经济利益的可能性、经济信息的相关性、会计确认的审谨性 ①、会计计量单位：货币、实物量、劳动量 ②、会计计量基础；历史成本、现行成本、可变价值、现行市价、现值、公允价值 包括——资产负债表、利润表、现金流量表 原则——有借必有贷、借贷必相等 依据——资产=负债+所有者权益 ①、原始凭证（单据）： 外来原始凭证 自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、记帐编制凭证、汇总原始凭证） ②、记帐凭证 按反映经济业务与货币资金是否有关——收款凭证、付款凭证、转帐凭证 按填制方式不同——复式记帐凭证、单式记帐凭证 一般企业采用——记帐凭证处理程序 第4章 主要会计科目与会计要素 4.1资产类科目 ，但应由本期和以后各期分别负担且分摊期在1年内（含1年）的各项费用。如：低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费 ；单价在2000以上，使用期限超过2年的不属生产、经营主要设备的物品 “减值准备”的计提（余额计提、差额提取）、计提折旧 ； 期末借方余额—“无形资产减值准备”中计提的期末余额 ，但摊销在1年以上（不含1年）的各项费用 4.2负债类科目 ，接受劳务等应付供应单位的款项 4.3权益类科目 法定盈余公积=企业净利润的10%； 法定公益金=企业净利润的5%~10% 未分配利润=净利润（税后利润）—弥补亏损—提取的盈余公积—分配的股利 4.4收入 4.5费用类科目 费用确认原则：权责发生制原则、配比原则 （生产费用、非生产费用，产品成本，期间费用[管理费用、营业费用、财务费用]） 4.6利润 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用 投资净利润=投资收益—投资损失 主营业务=主营业务收入—销售折让—主营业务成本—主营业务税金及附加 2
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其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 营业外收支净额=营业外收入—营业外支出 第5章 财务报表的基础知识 财务报表的使用者——企业业主或股东、企业的贷款提供者、商品和劳务供应商、企业的经营管理人员、顾客、企业雇员、政府管理部门、公众与竞争对手 第6章 资产负债表——反映现状的财务报表 阅读步骤： 一、 从整体上把握企业财务结构 1、 阅读表中反映资产、负债、所有者权益总额的信息 “资产总计”反映企业规模和财务状况，说明企业拥有或控制的经济资源总体情况。 “负债合计”反映企业面临的财务风险，说明必须在某个时点，通过转让资产或提供劳务清偿的债务。 “所有者权益合计”反映企业财务实力，说明企业投资者对本企业资产所持有的权益份额。 2、 从几个总额算出的比例进一步分析 资产负债率——全部负债与资产总额的比率。衡量企业在清算时对债权人利益的保障程度。 所有者权益比例——企业所有者权益总额与资产总额的比率。反映企业总资产中自有资金的比例。（值越大，则企业财务结构稳定；值过大，则企业经营过于保守、不善负债经营；值越小，企业财务结构不稳定，借款过多，经营风险过大。） 产权比率——负债总额与所有者权益总额的比率。衡量长期偿债能力，反映企业财务结构是否稳定。（值越大，风险越高、报酬越高；值过大，企业在破产清算时，债权人的利益缺乏有力保障。） 二、 进一步分析财务信息 1、 资产类 流动资产 货币资金——现金及各种银行存款之和。货币资金越多，企业的支付能力和财务适应能力越强，同时其闲置的资金有可能越多。 短期投资——各种能够随时变县且持有时间不超过1年（含1年）的 有价证券及不超过1年（含1年）的其他投资，其流动性仅次于货币资金。短期投资越多，企业的支付能力和财务适应能力就越强。 应收票据——企业因销售产品等行为而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。一般都认为是能够收回的。 应收股利——企业因股权投资而应收的现金股利。企业应收其他单位的利润也包括在本项目内。 应收利息——企业因债券投资而应收取的利息。 应收账款——企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款应越少越好。 其他应收款——企业应收的商品或劳务结算以外的款项。越少越好。 预付账款——企业在实际购买商品或劳务之前，按照购销合同的规定，预付给供应单位的款项。越少越好，过多则反映企业理财有问题。 3
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应收补贴款——企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴。 存货——企业期末在库、在途和在加工的 各项存货的实际成本。 待摊费用——企业已经支出，但应由本期和以后各期分担的、分摊期在一年以内的各项费用。 一年内到期的长期债权投资——企业长期债权投资中，将于一年内到期的长期债券投资，将其流动资产类中“一你内到期的长期债权投资”项目中单独反映。 其他流动资产——企业除上述流动资产项目外的其他流动资产。 长期投资 长期股权投资——企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质的投资。 长期债权投资——企业不准备在一年内（含1年）变现的各种债权性质的投资。 固定资产 固定资产原价——固定资产应当按取得时的历史成本计价。 固定资产减值准备——企业在期末或至少在每年度终了时，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其收回金额低于帐面价值的，应将可收回金额低于其帐面价值的差额，作为固定资产减值准备。 工程物资——企业各项工程尚未使用的各种物资的实际成本。 在建工程——企业期末各项未完成工程的实际成本。 固定资产清理——企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值。及其在清理过程中发生的气力费用和清理收入。 无形资产及其他资产 无形资产——企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。其中会产生“无形资产减值准备”。 长期待摊费——企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用。 递延税项 2、 负债类 流动负债 短期借款——企业向金融机构等借入的期限在1年一下（含1年）的各种借款。一定数量的短期借款是经营所必需的。数量太大，超过企业的偿债能力，会对企业的持续发展带来不利影响，会增加企业的财务风险。 应付票据——企业对外发生债务时所开出的承兑汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。风险和压力高于应付账款。 应付账款——企业因购买材料、物资和接受劳务供应等应付给供应商的款项。主要影响企业的信誉。 预收账款——企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 应付工资——企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。 应付福利费 应付股利——企业付给投资者的现金股利或利润。 应交税金——企业应交纳的各种税金。 其他应交款项——企业应付、暂收其他单位或个人的款项。 预提费用——根据权责发生制原则，企业按期预提但尚未实际支出的各项费用。 预计负债——企业对外提供担保、商业承兑票据贴现、产品质量保证等很可能产生的负债。 一年内到期的长期负债——企业借入的长期借款、应付债券等应在本年度归还的负债总额。 4
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产期负债 长期借款——企业借入尚未归还的1年以上（含1年）的借款本金及利息之和。 应付债券——企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本金和利息之和。 长期应付款——企业在期末除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款。 专项应付款——企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。 递延税项——反映尚未转销的因时间性差异影响的所得税。 3、 所有者权益类 4、 通过负债表下方的补充资料看企业重要事项。 第7章 利润表——评价过去的财务报表 利润表的概念及内容 概念：利润表反映企业在一定时间经营成果的实现及其分配情况的财务报表。主要内容是一定周期的收入、成本、费用和损失，以及由此计算出的企业利润（或亏损）及利润分配情况。利润表提供的信息能够反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况和经营成果，借此衡量企业管理当局的经营绩效。同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业企业的发展趋势、获利能力。并且，我们可以通过对利润构成因素的分析，发现影响利润形成和变动的重要因素，及时改善经营管理，提高企业的经济效益。 利润表的内容 利润表的构成要素主要包括收入、费用和利润三个部分。收入、费用和利润是反映企业经营成果的三个会计要素。 收入——是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入可以表现未企业资产的增加或负债的减少，能导致企业所有者权益的增加。不包括为第三方或客户代收的货款，如增值税、代收利息等。 按收入的性质可以分为商品销售收入、劳务收入和提供他人使用本企业的资产等而取得的收入；按企业经营业务的主次可以分为主营业务收入和其他业务收入；按收入的款项是否收到可以分为现金收入、应收收入和预收收入等。设计权责发生制原则和收入的实现条件。 以以下四个条件确认是否为收入：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实时控制；3、与交易相关联的经济利益能够流入企业；4、相关的收入和成本能够可靠地计量。 费用——泛指企业各种日常活动发生的所有耗费，狭指与本期收入相匹配的那部分耗费。是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用可能表现未资产的减少、负债的增加或两者兼而有之。费用会减少企业的所有者权益。 按费用的经济用途可分为生产成本费用和期间费用；按费用与收入的关系可分为直接费用和间接费用；按费用与现金的关系可分为付现费用和非付现费用；按费用的支付方式可分为直接支付费用、预付费用、转账摊销费用等等。 费用的确认要区分生产成本与非生产成本费用的界限，区分制造费用与期间费用的界限。采用收益原则进行处理。 利润——是企业在一定会计期间的经营成果，是收入扣除费用后的余额。很大程度上反映企业生产经营的经济效益，表明企业在每一会计期间的最终经营成果。 利润表的作用 1、可以衡量企业本年度的经营结果； 2、可以观察企业利润的构成，评价其经营风险； 3、可以用来评价企业的获利能力、发展趋势以及管理者的努力程度； 5
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