2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：个人所得税法含答案
单选题：
【1】有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是( )。
A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人缴纳个人所得税
B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税
D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬，依法计征个人所得税
【答案】B
【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
【2】退休职工王某于2017年5月1日承包一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2017年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资4000元。王某2017年应缴纳个人所得税为( )元。
A.21325
B.13050
C.23850
D.35775
【答案】B
【解析】在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为1个纳税年度;依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以王某只就承包经营所得计征个人所得
税
。
应
纳
个
人
所
得
税
=(120000+3000×8-40000-3500×8)×30%-9750=13050(元)
【3】某演员取得税后劳务报酬所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
【4】2017年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800
【答案】B
【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。
在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额
=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)
该作家在中国境内应缴纳个人所得税
=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
【5】李某按市场价格出租住房，2018年3月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目金额合计为200元，修缮费用1300元，均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。
A.400
B.120
C.150
D.300
【答案】B
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：个人所得税法含答案
