（财务报表管理）合并财务
报表综合案例
第五章合并财务报表综合案例
一、资料
1.假定A公司于20X7年1月1日以30000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为： （1）合并日B公司的所有者权益总额为31000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，未分配利润3000万元；
（2）20X7年，B公司实现净利润8000万元，本年对外分配利润4000万元；
（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35000万元，其中实收资本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积1000万元，未分配利润6000万元。
（4）A公司20X7年年初未分配利润为8000万元，本年提取盈余公积2000万元，本年利润分配10000万元，年末未分配利润为12000万元。
20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示
表1A公司与B公司个别资产负债表（简表）单位：万元
资产 流动资产： A公司 B公司 负债及所有者权益 流动负债 A公司 B公司 货币资金 10725 7820 短期借款 交易性金融资产 5000 2000 应付票据 3000 应付账款 3980 预收账款 1800 其他应付款 10000 5000 10000 3000 20000 5000 7000 2000 应收票据 8000 应收账款 4975 预付账款 2000 存货 31000 20000 应付职工薪酬 应付自如 应付利润 流动负债合计 13000 2600 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 持有至到期投资 61700 38600 60000 17600 非流动负债： 30000 0 长期借款 4000 3000 17000 0 应付债券 20000 4000 2000 0 固定资产 21000 16000 长期应付款 在建工程 20000 5000 无形资产 6300 其他资产 非流动资产合计 0 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 26000 7000 86000 24600 47300 21000 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 40000 20000 8000 8000 10000 1000 12000 6000 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 70000 35000 资产总计 156000 59600
156000 59600 表2A公司与B公司个别利润表（简表）单位：万元
项目 A公司 B公司 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 （损失以“—”号填列） 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 111600 83000 1600 5000 5985 1000 15 80900 61200 1100 3000 4200 600 0 8000 1000 200 2500
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