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工业企业所得税纳税评估指标体系

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安徽省国家税务局文件

皖国税发?2007?168号

关于印发《工业企业所得税纳税 评估指标体系(试行)》的通知

各市国家税务局:

为规范企业所得税纳税评估工作,加强工业企业所得税管理,现将省局制定的?工业企业所得税纳税评估指标体系(试行)?印发给你们,请认真贯彻执行。执行中遇到的问题,请及时书面上报省局(所得税管理处)。

二○○七年十月二十六日

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工业企业所得税纳税评估指标体系(试行)

第一章 总 则

第一条 为规范和加强工业企业所得税纳税评估,提高纳税评估质量,根据?关于印发?安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)??(皖国税发?2004?172号)和?关于印发?企业所得税纳税评估实施办法(试行)??(皖国税发?2007?41)的规定,结合工业企业的行业特点,制定本评估指标体系。

第二条 本评估指标体系所述“工业企业”,是从事工业性生产的经济组织。该组织具有固定或相对固定的生产经营场所、设备和从事工业生产的人员,利用科学技术、合适的设备,将采购的原材料加工,使其改变形状或性能,为社会提供需要的产品,同时获得利润。

第三条 工业企业纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后,主管国税机关应按照工作安排对工业企业开展所得税评估,并根据企业财务核算方式、生产经营特点选择确定评估指标。

第四条 工业企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照?关于印发?安徽省国家税务局纳税评估管理办法(试行)??(国税发?2004?172号)的规定执行。

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第二章 纳税评估资料收集

第五条 企业基本信息资料收集

企业经营业务范围、财务核算形式、纳税方式,企业投资方式及投资总额,境内外分支机构或办事处。

第六条 生产经营信息资料收集

企业原材料、存货、固定资产、在建工程、待处理资产等增减变动情况以及固定资产卡片登记情况;企业产品生产工艺及特点;企业销售的工业产品的品种、数量、价格及金额等情况。

第七条 内部控制制度信息资料收集

1.采购及支付环节。购货定货单,购货入库单和验收报告,仓库保管账,期末财务材料明细账,短收或损害物品的核销制度,外购材料计价标准和方法,增值税专用发票抵扣情况;

2.材料领用及储存环节。材料领料单,材料发出成本的核算方法,材料盘存结果单;

3.成本计算及记录环节。生产成本计算方法,辅助生产分配方法,间接费用分摊方法,损坏、废料、重修费用的处理方法,在产品成本计算方法,车间部门生产日(月、年)报,会计部门成本报表;

4.产成品收、发、存环节。产品成本计算方法,产成品入库单,产成品保管账,产成品发出核算计价方法,产成品发货单,

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产成品盘存结果表;

5.销货及收款环节。销货定单记录、运货单记录,增值税专用发票开具情况,销售收入确认方式、计价原则,现金折扣、商业折扣和销售退回的处理原则,坏账核算方法。

第八条 企业会计制度信息资料收集

1.企业执行的财务制度、会计制度,外币记账方法; 2.短期投资计价方法,长期债券投资计价方法,长期股权投资核算方法及投资收益的计价方法;

3.营业收入与其他业务收入的划分标准,营业收入实现时间;

4.材料计价标准和方法、存货盘存方法,制造费用分配依据,低值易耗品标准及摊销方法,在产品计价方法;

5.固定资产标准及折旧方法,固定资产大修理摊销或计提方法,递延资产摊销年限,无形资产摊销年限。

第九条 收入信息资料收集

1.主营业务收入的构成及增长情况; 2.其他业务收入的构成及确认情况; 3.营业外收入构成及确认情况; 4.企业接受捐赠及纳税申报情况; 5.样品赠送的处理方法;

6.收回己税前扣除坏帐入账情况; 7.内、外往来账项发生额及结余情况;

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8.投资收益情况。

第十条 成本费用信息资料收集

1.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况;

2.资产计价办法调整情况,固定资产原值与折旧增减变化情况;

3.大修理项目的分类和发生额,使用材料的分类、数量及计价情况;

4.产品生产成本表,主要产品单位成本表、制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表;

5.企业在职人员名单及在岗情况,临时工工资列支情况; 6.企业资产评估报告; 7.技术开发费相关资料。

第十一条 纳税申报信息资料收集

1.企业所得税年(季)度纳税申报表及附表资料; 2.增值税、营业税等纳税申报表;

3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况; 4.以前年度纳税评估、税务检查处理情况; 5.涉税审批、备案资料; 6.会计报表及财务分析报告;

7.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论; 8.其他涉税资料。

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工业企业所得税纳税评估指标体系

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